个人所得税法1课件.ppt

中华人民共和国个人所得税法(1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正　 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正) 一、个人所得税的概念 以个人的所得为征税对象的一种税 二、个人所得税法的基本内容 （一）个人所得税的纳税人 1、（居民纳税人）——在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得。 2、（非居民纳税人）——在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得。 1、美国人约翰先生1995年5月8日来华工作，1996年5月1日回国休假，1996年6月10日又来华，1996年8月25日回国，1997年3月15日又来华。则约翰先（Ｄ）。 Ａ.1995年度为居民纳税人，1996年年为非居民纳税人 Ｂ. 1995年度为非居民纳税人，1996年度为居民纳税人 Ｃ.1995年度和1996年度均为居民纳税人 Ｄ. 1995年度和1996年度均为非居民纳税人  2、 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（AD）。 A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B．在中国境内无住所且不居住的个人 C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D．在中国境内有住所的个人  （二）个人所得税的征税对象——应税所得 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 1、 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得为（ ）。 Ａ.财产转让所得 Ｂ.财产租赁所得 Ｃ.偶然所得 Ｄ.特许权使用费所得  2、 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术的使用权而取得的所得为（ ）。  Ａ.财产转让所得 Ｂ.财产租赁所得 Ｃ.偶然所得 Ｄ.特许权使用费所得  3、 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然取得的所得为（ ）。 Ａ. 劳务报酬所得 Ｂ.偶然所得 Ｃ.特许使用费所得 Ｄ.工资、薪金所得  （三）个人所得税的税基——应纳税所得额 1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 2、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 5、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （四）个人所得税的税率——根据不同的税目适用不同税率 1、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5％－45％ 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 1 　 不超过500元的 5 超过500元至2000元的部分 10 3 　 超过2000元至5000元的部分　 15 4 超过5000元至20000元的部分 20 5 超过20000元至40000元的部分 25 6 超过40000元至60000