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个人所得税法1课件
中华人民共和国个人所得税法(1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正) 一、个人所得税的概念 以个人的所得为征税对象的一种税 二、个人所得税法的基本内容 (一)个人所得税的纳税人 1、(居民纳税人)——在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,从中国境内和境外取得的所得。 2、(非居民纳税人)——在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满1年的个人,从中国境内取得的所得。 1、美国人约翰先生1995年5月8日来华工作,1996年5月1日回国休假,1996年6月10日又来华,1996年8月25日回国,1997年3月15日又来华。则约翰先(D)。 A.1995年度为居民纳税人,1996年年为非居民纳税人 B. 1995年度为非居民纳税人,1996年度为居民纳税人 C.1995年度和1996年度均为居民纳税人 D. 1995年度和1996年度均为非居民纳税人 2、 下列各项中,属于个人所得税居民纳税人的有(AD)。 A.在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所,而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 (二)个人所得税的征税对象——应税所得 1、工资、薪金所得; 2、个体工商户的生产、经营所得; 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 4、劳务报酬所得; 5、稿酬所得; 6、特许权使用费所得; 7、利息、股息、红利所得; 8、财产租赁所得; 9、财产转让所得; 10、偶然所得; 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 1、 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得为( )。 A.财产转让所得 B.财产租赁所得 C.偶然所得 D.特许权使用费所得 2、 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术的使用权而取得的所得为( )。 A.财产转让所得 B.财产租赁所得 C.偶然所得 D.特许权使用费所得 3、 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然取得的所得为( )。 A. 劳务报酬所得 B.偶然所得 C.特许使用费所得 D.工资、薪金所得 (三)个人所得税的税基——应纳税所得额 1、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用2000元后的余额,为应纳税所得额。 2、个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。 5、财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。 6、利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。 (四)个人所得税的税率——根据不同的税目适用不同税率 1、工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%-45% 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 1 不超过500元的 5 超过500元至2000元的部分 10 3 超过2000元至5000元的部分 15 4 超过5000元至20000元的部分 20 5 超过20000元至40000元的部分 25 6 超过40000元至60000
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