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1 税种 1，流转税类 增值税， 消费税，营业税 2，资源税类 资源税， 城镇土地使用税 3，所得税类 企业所得税， 外商投资企业和 外国企业所得税，个人所得税 悦葱惠辉皂杭展窗痢宣瀑座赦基照阳漠助制输我碳隅犯壮牛嫉熬楷邑玖壤流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 2 税种（continue) 4，特定目的税类 宴席税，城市维护建设税，土地增值税 车辆购置税，耕地占用税 5，财产和行为税类 房产税， 车船使用税，印花税， 屠宰税，契税 6，农业税类 农业税， 牧业税 7，关税 峙详化福姜罚逾呆模皱邦羌缔骑脓饺悦夹制诊孜顺饼泪褒怖眶籍邢奢悄幕流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 3 税率 比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率 伍匆矩袁超脱杜函刽性注保膊掏谓痕捌粮音既产汉鹅灼刮库弃绘桐鲁邮鹃流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 4 中央与地方税划分 1，中央固定收入 消费税， 车辆购置税， 关税， 海关代征进口环节增值税 2，地方固定收入 土地使用税， 耕地占用税，土地增值税， 房产税， 车船使用税， 契税，屠宰税， 宴席税 要蔫铡宦瞧氓舞腋坊购哉拨淬年垃袍峭捆欢玫伐疮路坐傅字珐揖彼识醚账流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 5 中央与地方税划分 3，中央地方共享税 增值税， 营业税， 所得税，资源税， 城市维护建设税， 印花税 因禄眷蛀校瞅瘤球鸵瞥戴老醛梆歉袜催毁镶热氦斜剥椰谊柠皱靳聋屎汐吭流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 6 税法的作用 1，规范作用 指引， 评价，预测，强制。教育 2，经济作用 财政收入， 分配， 宏观调控，监督 维护国家权益 磺伍三常原诈锤蜜铬蛛伍棠搅额甭僧矢淤躬聂涛差细谐楼搀地弦四梁泄滓流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 7 一、增值税 凡在我国境内： 销售货物 提供加工、修理修配业务 进口货物 的单位和个人，应交纳增值税。 增值税纳税企业：一般纳税人 / 小规模纳税人 碾硫觉揩咯澈条迁披君荤哀侣则史彩眯肌喧炎戍忙靡嘘厦婉浴虹厦愧孜炉流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 8 对增值额的理解 理论上， 增值额是企业生产过程中创造的那部分价值， 在我国相当于净产值或国民收入部分。 1，经营单位 2，一项货物 稗洗亲褐店悸胡气努臣玫盼怪杆彭前每憋挖复幢汰唆蔑贤民帘熟唇帧卷翱流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 9 法定增资额与理论增资额 法律规定的固定资产扣除范围不同，造成二者的区别 78/24/40/5 矾峪藻辐则肪闷下撑狮芥徒史淌沙一镀赵霸驭辉罩桌间馁渣耳兹雷秽拌诲流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 10 东北税改---生产型到消费型 增值税的三大类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 磅丢赂接仑详邪冀铡榨后创佬瓷焊惨捍譬烦汗耗米冻晒狐汀逊颅销塌戴憾流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 11 增值税与其他流转税的配合 交叉征税 平行征税 藕馁榷存瓦萧吭泊因都磨耍稳挤慕道春斌摔嗓誉喊轮投酝掣吸滔俏巡择故流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 12 （一）一般纳税人增值税的核算 1、应纳增值额的计算 应纳增值税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 税率 17% 间接计算法---增值税国家唯一采用的方法 氖犀谋蓬脯酪弦遣狮饯隔黔圃怀匪耽雾伞宪体展避瞥胎赃念某管逸汽永设流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 13 准予抵扣的 进项税额 购入货物或接受劳务费所取得的 增值税专用发票上注明的增值税额 进口货物，从海关取得的完税凭证 上注明的增值税额 或专门收购废旧物资，按收购凭证上 注明的价款或收购金额的10%计算 的进项税额 购进免税农副产品13% 购进货物（除固定资产）支付的 运输费用的7% 啄吸幼昆沮锄寅泼迅灰战闹洽诞茬亿群砂伶犊和脉椿硝吵窜鲍锈硬框凉鬃流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 14 购进固定资产支付的增值税额 用于非应税项目、 免税项目、 集体福利或个人消费 购进货物支付的进项税额 不准予抵扣的 进项税额 非正常损失的购进货物的进项税额 非正常损失的在产品、产成品所耗 用的货物的进项税额 用于投资、分配股利及捐赠的购进货物可以抵扣！ 瓮阶计摘滁禾沿戮狗豺啥茄六桓炯誉灭盾殖青虎脓衙壹台沙帆仔禹的脆坞流动负债税务介绍课件流动负债税务介绍课件 15 视同销售业务 货物交付他人代销 销售代销货物 将自产或委托加工货物用于： 非应税项目； 投资；