基层国有企业内部审计机制思索.docVIP

基层国有企业内部审计机制思索摘要：国有企业内部审计作为企业治理的一个重要组成部分，通过对企业治理状况进行审查和评价，将评估结果向管理层报告，促使有关责任人采取措施纠正违规行为，从而保证国有企业治理的质量和力度。本文以基层国有企业内部审计运行机制为切入点，分析基层国有企业内部审计运行中存在的问题，并提出了“完善法制建设，健全内部审计指导和监督机制；完善组织体系，保证内部审计的客观独立性”等对策建议。 关键词：内部审计；慈溪；现状；对策 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-02 国有企业内部审计是加强企业内部管理的“管家婆”，是国有企业内部控制系统的重要组成部分，是企业领导决策和民众监督的“眼睛”。加强国有企业内部审计对于规范企业财务收支活动的真实性、合法性和效益性等方面都有着十分重要的作用。 一、国有企业开展内部审计的重要性 (一)有助于完善内部控制体系。内部控制体系是在企业内部建立并实施的对各项经济活动进行系统监督和调整的制约机制，是现代国有企业制度必不可少的内容，国有企业内部审计则是内部控制体系的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计与内部控制之间相互依存：内部审计是内部控制的组成要素之一，其职能是对其余的内部控制要素的再控制；内部控制又是内部审计的直接对象，通过内部审计的检查和评价不断促进内部控制的健全与完善。国有企业内部审计主要是运用各种手段和方法测试企业内部控制系统的充分性、遵循性、有效性，发现经营管理中的薄弱环节和漏洞，评价控制系统的健全性和有效性，从而保证企业经营目标的实现。 (二)有助于企业实现良好的内部治理。按照现代企业制度要求，国有企业实行规范的公司制改革，建立起有效制衡的公司法人治理结构。内部审计是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证，是推动国有企业转变经营机制、依法经营、规范管理、增强市场竞争力、实现健康快速发展的重要手段。内部审计作为国有企业公司治理的一个重要组成部分，既可以发挥其作为评估人的作用，又可以发挥其作为决策顾问的作用。内部审计通过对公司财务、经营、管理等治理状况进行审查和评价，并将评估结果向管理层、审计委员会和董事会报告，可以促使企业相关部门采取措施纠正违规行为，从而保证公司治理的质量和力度；同时通过参加风险环境分析，就风险识别、风险控制等决策问题提出专业支持意见和解决方案，帮助国资委、管理层及时判断与控制重要风险，实现国有企业经营目标，进而实现公司良好治理。 (三)有助于强化对资金的风险管理。内部审计的建议更加强调风险规避、风险转移和风险控制，通过有效的风险管理提高组织整体管理的效率和效果。国有企业内部审计可以帮助国有企业及时识别和防范风险，通过咨询服务的方式，协助公司建立健全风险管理过程，同时，内部审计部门可积极持续地参与风险管理过程，检查、评价风险管理过程的充分性和有效性，对风险管理过程进行协调，从而增强企业适应环境和防范风险的能力，实现经营目标。 二、基层国有企业内部审计机制运行现状探析 近年来，基层国有企业纷纷转制，真正意义上的国有企业也越来越少，但涉及民生和政府融资性国有企业仍广泛存在，如交通运输、水利水务、粮食收储等国有企业，当下这些国有企业内部审计如何运作，对企业治理发挥“免疫系统”作用如何呢？笔者以慈溪市国有企业为例，截至2011年底，慈溪现有市属国有企业48家(其中7家属集团型企业)，出资人均为慈溪市国资办，行政管理分别隶属于23个主管局，本次重点对4个主管局下属的25家国有企业进行发放表格和问卷调查。经调查，截至2011年末25家市属国有企业注册资本总额85004.59万元，总资产合计1771752.26万元。 目前为止48家企业中相当部分企业未设立内部审计机构，仅有数家企业设有兼职的内部审计机构，有个别主管局对下属企业开展过内部审计。本次调查发现的问题主要有： (一)现行政策法规制约了国有企业内部审计发展 1.内部审计法制建设滞后。我国至今还没有一部关于内部审计工作的相关法律。目前我省可遵照执行的相关规定有2003年5月起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》、浙江省于2009年6月起施行的《浙江省内部审计工作规定》以及2003年6月内部审计协会发布的《内部审计准则》，上述规定及准则因其法律地位等诸多因素缺乏强制性、条款内容的操作性不强、应当建立内部审计机构的单位重点不够突出等原因，影响了内部审计的开展。 2.内部审计的指导与监督机制建设滞后。根据《中华人民共和国审计法》第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”《审计法》颁布已有