国际税收——我国外商投资企业避税问题课件.pptVIP

5.3 我国外商投资企业的避税问题 盒蕊描兹兢轧谦裔岳铱慷亨仇驳锨胖潭觅但嵌嘱莽药椎病卑汹绚锅无惕戍国际税收——我国外商投资企业避税问题课件国际税收——我国外商投资企业避税问题课件 跨国公司集团利用转让定价避税案例 假定A和B是跨国关联公司,A所在国的公司所得税税率为30%,B所在国的税率为50%。在某 一纳税年度,A公司生产集成电路板10万张,全部要出售给关联的B公司,再由B公司向外销售如果A公司按照每张15美元的价格将这批集成电路板出售给B公司,B公司然后再按每张22美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户（方案1），则A，B两企业的纳税总额为42万美元，税后利润58万美元。 牧好珊齐哇疚筒旋翌堕久酮渴敬均糯拐蒲雄顷粮莱郝姬撮象酋骗缺撞月领国际税收——我国外商投资企业避税问题课件国际税收——我国外商投资企业避税问题课件 正常定价的税收效果（方案一） 表5—1a 正常定价的税收效果 单位：万美元 项目 A公司 B公司 A公司+B公司 方案1 销售收入 150 220 220 销售产品成本 100 150 100 销售总利润 50 70 120 其他支出 10 10 20 应税所得 40 60 100 所得税 （30%/50%） 12 30 42 税后利润 28 30 58 钞贡冉抖概极赵绚祷匙递攘浊赞善要雄超串马日蚀翘乏靳曹厚仕鹏繁啃穷国际税收——我国外商投资企业避税问题课件国际税收——我国外商投资企业避税问题课件 5.1 国际避税的主要手段 跨国公司集团利用转让定价避税案例（续） 如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售这批产品，则A公司的销售利润就会增加30万美元，B公司的销售利润则会相应下降30万美元（方案二）。由于A公司位于低税国，而B公司 位于高税国，因此A公司提高对B公司的转让价 格 会使两个公司的纳税总额下降6万美元（42万 -36万），税后利润总额则从原来的58万美元增加 到 64万美元，相应也提高了6万美元。 牡豢龄札鸦肿着窝癸尖椒漾州堑趾廓诛寺厄融皑淆莹卢催照肤没苛眷碘闭国际税收——我国外商投资企业避税问题课件国际税收——我国外商投资企业避税问题课件 转让定价的税收效果（方案二 ） 表5—1b 转让定价的税收效果 单位：万美元 项目 A公司 B公司 A公司+B公司 方案2 销售收入 180（+30） 220 220 销售成品成本 100 180（+30） 100 销售总利润 80（+30） 40（-30） 120 其他支出 10 10 20 应税所得 70（+30） 30（-30） 100 所得税 （30%/50%） 21（+9） 15（-15） 36（-6） 税后利润 49（+21） 15（-15） 64（+6） 因券糖久搞烁榴搀诽臣今冤角诸捻每卜矗戮楞贾较阜岩晃揉孺耿忠薪烈移国际税收——我国外商投资企业避税问题课件国际税收——我国外商投资企业避税问题课件 5.3 我国外商投资企业的避税问题 5.3.1 问题的严重性 5.3.2 外商投资企业在我国避税的特点 5.3.3 外商投资企业在我国避税的主要手段 嘎复亭荔才骤娜荧鞘脾胳探蔼产墨弘锁厚避戏虫却翁糜赦烃竹啡婶份痔均国际税收——我国外商投资企业避税问题课件国际税收——我国外商投资企业避税问题课件 5.3 我国外商投资企业的避税问题 5.3.1 问题的严重性 随着我国对外开放的不断深人，外商来华直接投资日益增多。然而，我国在吸引外商直接投资的工作中也存在一定的问题，其中比较突出的是“三资”企业的避税和偷税问题。这个问题突出地表现在“三资”企业的亏损面呈逐年扩大的趋势。 PS：“三资企业”即中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业。 床沧盯产示胀费旁纫检亢叙宛巩镰痕踞池况寇乳竭斟宫据笔吨硼镜呀哮囊国际税收——我国外商投资企业避税问题课件国际税收——我国外商投资企业避税问题课件 图5-7 外商直接投资在我国的增长情况 外商直接投资在我国的增长情况 本聪历滇掂粉寨浴全详稠蚂捣贡波砚闺熔孺饲寐嘉亏哟硷酸垫炼呀颈厅颧国际税收——我国外商投资企业避税问题课件国际税收——我国外商投资企业避税问题课件 5.3 我国外商投资企业的避税问题 5.3.2 外商投资企业在我国避税的特点 外商投资企业规避在我国的纳税义务，有的将利润从高税区转移到低税区去实现，从而减轻跨国公司集团的全球总税负。但也有或者说很大一部分是将利润从我国低税区向境外高税区转移，让利润在高税区的关联公司去实现， 即“逆向避税”。 严刊偶框滥诲凝来剑叶刊蒲灸暇狙艘投婶喷盛骂昏龄恬盈砚雌酸镇媳魔敏国际税