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三、企业所得税年度纳税申报报送资料及申报方式（4） 国税函[2009]255号： 苏地税函〔2010〕101号: 对备案类企业所得税优惠，应于企业所得税年度纳税申报前进行备案；未按规定备案的，一律不得自行减免税; 第二部分　 税收政策执行口径 一、收入类 二、扣除类 三、优惠类　 一、收入类 1、不征税收入 （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。性质： 财税〔2011〕70号 条件： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 　　企业财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 科研经费，加计扣除？ 专用设备投资抵免？ 财务处理： （1）科目：　按政府补助进行处理 　　　　“2711 专项应付款：核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项”？ 　（2）税收是否一次性确认收入？ 借：银行存款 2000万元 　　贷：递延收益 2000万元 以后年度，再结转： 借：递延收益 　　 500万元 　贷：营业外收入 　 500万元 按实际收到的金额确认 （3）取得的增值税出口退税，如何处理？ 　　不计入企业利润总额，不征企税。 2、股权转让及减资所得的确认 两者有区别 (1)转让股权处理： 收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 (2)撤回或减少投资的税务处理 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 (类似于部分清算) 两者的区别：工商机关要作减资处理， 会计：不区分 例：A企业以500万元对外投资，取得B企业30%的股权。2013年12月，A企业将股权全部转让，取得收入700万元。转让时B企业的累计未分配利润为400万元。 1、股权转让所得=700-500=200万元 2、如果从B企业撤资： 股息所得=400×30%=120万元　免税 股权转让所得=700-500－120=80万元 自然人转让股权或撤回投资《关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（2011年第41号） 　　个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。 二、扣除类 1、企业在节日发放的节日费以及聚餐、抽奖、答谢酒会，如何在税前扣除？ 　　企业发放给本企业员工的节日费，作为工资薪金支出。 　　企业面向客户召开的答谢酒会、抽奖发生的支出，作为业务招待费支出。 　　企业组织员工年终聚餐等节日联欢发生的支出，按规定应由工会经费开支。 2、企业购买雇主责任险，可否税前扣除？ 保险标的、范围（职业病）、受益人 商业保险，分类 《企业所得税法》第四十六条规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 属于财产保险，可以在税前扣除。 3、企业因辞退职工而支付给离职职工的劳动补偿是作为工资、福利费还是费用在企业所得税前扣除？ 财务： 税务：企业支付的员工辞退补偿金单独按规定在税前扣除，不计入工资薪金支出。 4、社保费滞纳金可否税前扣除？ 《企业所得税法》第十条第三款规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。 社保费滞纳金可以税前扣除。 5、企业补交以前年度社保，是否可在实际缴纳年度税前扣除？企业因会计差错以及查补以前年度税金，应如何扣除？ 　　企业按国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，应追补至在所属年度扣除。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在补缴年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 纳税人因会计差错等存在应当年在税前扣除而未扣除的支出，以及税务机