金融会计-4-1(支付清算)(学).pptVIP

3 持票人开户行受理银行承兑汇票的处理 汇票到期时，持票人必须在10日内委托开户银行收取汇票款。如果持票人在异地的，应匡算邮程，提前委托开户银行收款。 4 汇票到期承兑银行的处理 （1）根据承兑协议，银行承兑汇票的申请人应于汇票到期前，将汇票足额交存承兑行。其会计分录为： 借：吸收存款－活期存款－ 出票人户 存入保证金－出票人户 贷：应解汇款－出票人户 （2）汇款到期日，出票人存款账户不足支付时，应作为出票人的逾期贷款，填制两联特种转帐借方传票。 其会计分录为： 借：吸收存款－出票人户 贷款-逾期贷款－出票人逾期贷款户 贷：应解汇款－出票人户 （3）出票人存款账户无款支付的，填制两联特种转帐借方传票和一联特种转帐贷方传票，全部转入出票人并按规定的逾期贷款账户，并按规定计收利息。 借：贷款-逾期贷款－出票人逾期贷款户 贷：应解汇款－出票人户 4 承兑银行支付汇票款项的处理 承兑银行收到持票人开户行交来的委托收款凭证及汇票，抽出专夹保管的汇票卡协议副本认真核对。其会计分录为： 借：应解汇款－出票人户 贷：联行往来（异地） 存放中央银行款项（同城） 另填制银行承兑汇票表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。其会计分 录为： 付出：银行承兑汇票 5 持票人开户行收到汇票款的处理 会计分录为： 借：联行往来（异地） 存放中央银行款项（同城） 贷：吸收存款－活期存款－持票人户 四﹑银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （一） 出票行签发银行本票的处理 经过审核无误后，对于转帐签发本票的，以申请书第二﹑三联分别作转帐借方﹑贷方传票办理转帐。其会计分录为： 借：吸收存款－申请人户 贷：存入保证金-本票或“开出本票” 交现金签发本票的，其会计分录为： 借：库存现金 贷：存入保证金-本票或“开出本票” （二）银行本票付款的处理 代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的本票和两联进帐单，应认真审查，审查无误后以进帐单第二联作转帐贷方传票。其会计分录为： 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：吸收存款－持票人户 （四）出票行结算本票的处理 1 持票人﹑申请人不在同一行处开户的处理 借：存入保证金-本票或“开出本票” 贷：存放中央银行款项 （或有关科目） 2 持票人﹑申请人在同一行处开户的处理 借：存入保证金-本票或“开出本票” 贷：吸收存款－持票人户 3 持票人向银行兑取现金的核算 借：存入保证金-本票或“开出本票” 贷：库存现金 现金本票的申请人或收款人只能是个人。 第四章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 一﹑支付结算的意义 支付结算是指单位﹑个人在社会经济活动中使用票据﹑信用卡和汇兑、托收承付﹑委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 我国《支付结算办法》规定“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。” 根据国家有关规定，一切企事业单位之间的债权、债务清算，除按现金管理条例的规定可使用现金外，都必须通过银行办理转账结算。 二﹑我国支付结算的管理体制 我国现行的支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。 支付结算的有关制度和办法，由中国人民银行总行负责统一制定，并由中国人民银行组织、协调、管理和监督全国的社会支付结算工作，协调和处理银行之间的支付结算纠纷。 商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况和经济活动的需要制定具体管理实施办法，但必须报经中国人民银行总行批准后执行。 三﹑办理支付结算的基本要求 （一）认真执行支付结算原则 1 恪守信用，履约付款 2 谁的钱进谁的账，由谁支配 3 银行不垫款 （二）正确使用支付结算工具 票据和结算凭证是办理支付结算的工具。 现代的支付结算工具主要有支票、汇票、本票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付等 四﹑支付结算核算的基本程序 （一）受理业务，即接受和审查凭证