2012年注会税法B卷.docx

2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)　　《税法》(B卷)试题及答案解析　　一、单项选择题　　1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。　　A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理　　B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理　　C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理　　D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理　　【答案】C　　【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。　　2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。　　A.将委托加工的货物分配给股东　　B.增值税纳税人收取会员费收入　　C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为　　【答案】A　　【解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。　　3.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元;处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税( )。　　A.1747.57元　　B.1844.66元　　C.1893.20元　　D.1980.58元　　【答案】B　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税。汽修厂12月份应缴纳增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。　　4.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。　　A.批发商批发销售的雪茄烟　　B.汽车修理厂修车时更换的轮胎　　C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸　　D.出国人员免税商店销售的金银首饰　　【答案】D　　【解析】选项A：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税;选项B：汽车轮胎在生产销售、委托加工、进口环节缴纳消费税，更换轮胎不缴纳消费税;选项C：体育上用的发令纸，不属于消费税征税范围。　　5.2011年3月，甲某将位于县城的一套公寓出租给他人用于居住，约定租期六个月，一次性收取六个月租金12000元，下列关于甲某租金收入的税务处理，正确的是( )。　　A.需缴纳营业税180元　　B.需缴纳房产税1440元　　C.需缴纳个人所得税1440元　　D.需缴纳城市维护建设税13.6元　　【答案】A　　【解析】选项A：对个人按市场价格出租的居民住房，在3%税率的基础上减半征收营业税，甲某取得的租金收入应缴纳营业税=12000×3%×50%=180(元);选项B：对个人按市场价格出租的居民住房，按4%的税率征收房产税，应缴纳房产税=12000×4%=480(元);选项C:应缴纳的个人所得税=[12000-180-180×(5%+3%)-480] ×(1-20%)×20%=1812.1(元);选项D：应缴纳城市维护建设税=180×5%=9(元)。　　6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。　　A.15万元　　B.17万元　　C.21万元　　D.53万元　　【答案】C　　【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。　　7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。　　A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税　　B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税　　C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税　　D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税　　【答案】A　　【解析】选项B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应