期末调整.PPT

期末調整 3-1 調整之意義及功用 3-2 會計基礎 3-3 應計項目之調整 3-4 遞延項目之調整 3-5 估計項目之調整 3-6 調整實例 3-1 調整之意義及功用 3-1-1 調整之意義 係指期末對於一些平時未記載或記載不完整的會計事項加以整理之工作。 3-1-2 調整之功用 簡化會計處理 正確表示財務狀況及經營成果 3-2 會計基礎 會計基礎 即在何時承認收入及費用之基礎。分為 3-2-1 現金基礎 3-2-2 應計基礎 3-2-3 應調整之事項 3-2-1 現金基礎 或稱現金收付制，即以現金收付作為承認收入及費用之基礎。 3-2-2 應計基礎 又稱權責發生制，即以收益與費損是否實現作為承認收益及費損之基礎。 聯合基礎 平時採用現金基礎，期末再按權責基礎作調整，稱為聯合基礎。 會計基礎 11年4月1日付11年4月1日至12年3月31日止，一年租金240,000元，應認列費用為 會計基礎 12年1月5日支付11年12月份薪資300,000元，應認列費用為 會計基礎 12年5月1日收11年5月1日至12年4月30日止存款利息3,600元，應認列收入為 3-2-3 應調整之事項 權責基礎（含聯合基礎）期末應作調整，應調整項目，以服務業為例包括： 應計項目：應收收入、應付費用 遞延項目：預收收入、預付費用 估計項目：呆帳、折舊 3-3 應計項目之調整 3-3-1 應收收入之調整 3-3-2 應付費用之調整 3-3-1 應收收入之調整 　應收收入 　　　 ××收入 11年8月1日收到附年息12%，面額$10,000半年期票據還欠款，收到票據、年底調整、到期收到票款分錄為： 3-3-2 應付費用之調整 　××費用 　　 應付費用 11年8月1日開出附有年息12%，面額$10,000，半年期票據還帳款，開出票據、年底調整、到期支付票款分錄為： 3-4 遞延項目之調整 3-4-1 預收收入之調整 3-4-2 預付費用之調整 3-4-3 文具用品之調整 3-4-1 預收收入之調整 12年8月1日預收半年租金$72,000 權責基礎 預收時列為負債 期末將已實現部分轉列收入 預收收入之調整 預收收入之調整 12年8月1日預收半年租金$72,000 聯合基礎 預收時列為收入 期末將未實現部分轉列負債 預收收入之調整 3-4-2 預付費用之調整 12年9月1日預付一年保險費$6,000 權責基礎 預付時列為資產 期末將已過期部分轉列費用 預付費用之調整 預付費用之調整 12年9月1日預付一年保險費$6,000 聯合基礎 預付時列為費用 期末將未過期部分轉列為資產 預付費用之調整 3-4-3 文具用品之調整 文具用品性質與預付費用相似，但保險費按時間計算費用與資產，文具用品則按實際使用情形區分。 文具用品之調整 12年9月15日購入文具用品$3,000，12月31日盤點尚存$1,200。 權責基礎 購入時列為資產「用品盤存」 期末將耗用部分轉列費用「文具用品」 文具用品之調整 文具用品之調整 12年9月15日購入文具用品$3,000，12月31日盤點尚存$1,200未使用。 聯合基礎 購入時列為費用「文具用品」 期末將未耗用部分轉列資產「用品盤存」 文具用品之調整 3-5 估計項目之調整 3-5-1 呆帳 債務人未照約定履行支付義務而確定全部或一部分應收帳款、應收票據之債權不能收到時，則商店發生損失，謂之呆帳損失。 3-5-2 折舊 將不動產、廠房及設備成本分攤於受益期間稱之。 3-5-1 呆帳 11年底應收帳款餘額$200,000元，估計$4,000元無法收回。 呆帳 呆帳應列入損益表，為營業費用 備抵呆帳列入資產負債表，為應收帳款抵銷科目(Contra Accounts) 3-5-2 折舊 09年購入房屋成本$800,000元，估計可用40年無殘值，採直線法折舊。 折舊 折舊為費用，列入損益表 累計折舊為資產抵銷科目，列入資產負債表。 例如11年底折舊後，累計折舊餘額為$20,000 ? 3 = 60,000，在資產負債表中： 3-6 調整實例 平安貨運行12年12月底有下列事項應行調整： 房屋應提折舊$5,000。 房屋保險費有$300已過期。 卡車應提折舊$8,300。 租金收入已實現$20,000。 文具用品經盤點尚存$800。 當月份水電費$1,000尚未支付。 上列調整事項記入日記帳並過入分類帳如下： 調整實例 調整實例 調整實例 調整實例 196,000 4,000 　減：備抵呆帳 200,000 應收帳款 抵銷科目 為資產減項 餘額在貸方 20,000 　　累計折舊－房屋 20,000 折舊 12/31 1,000 34 　　應付費用 　12月份水電費 1,000 59 水電