企业税制和税收筹划考核.docVIP

中职硕士班2014暑期《企业税制与税收筹划》考核 （注：请确保在7.23前用A4纸打印上交） 第一部分 税收筹划计算与分析题(60%) 某酒厂生产各种类型的酒，以适应不同消费者的需求。近期公司推出组合装礼品酒的促销活动，将白酒、白兰地酒和葡萄酒各一瓶价值115元的成套礼品酒销售，三种酒的价格分别是50元、40元、25元，白酒消费税税率为20%、白兰地酒和葡萄酒的税率为10%，假设这三种酒每瓶均为一斤装，该月共销售一万套礼品酒。请计算该企业应当缴纳的消费税，并提出筹划方案。 解答： 1.根据税法相关规定，成套礼品酒按三种酒的最高税率计算消费税，即按照白酒的消费税计算方法计算成套礼品酒的消费税： 应缴消费税=（115元*20%+3斤*0.5）*10000套=（23+1.5）*10000=245000元 2.税务筹划 酒厂应避免白酒参与成套礼品酒的销售，可以把白兰地和葡萄酒放在成套礼品酒中销售，白酒单独销售，并在财务上分别核算。 （二）某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票并按规定认证比对，为促销欲采用三种方案： 一是商品七折销售； 二是购物满200元赠送价值60元的商品（购进成本为40元）； 三是购物满200元，给返还60元的现金。 该商场销售利润率为40％，即销售额为200元的商品，其购进成本为120元（注：以上价格均为含税价）。假定要销售原价为20000元的商品，请计算三种方式下商场分别应纳增值税多少？ 解答： 1.在方式一下： 销项税额=20000*0.7*17%=2380元 进项税额=20000*60%/0.83*17%=2457.83元 商场应缴纳增值税=2380-2457.83=-77.83元 2.在方式二下： 销项税额=20000*17%=3400元 进项税额=100*(200*60%/0.83*17%+40/0.83*17%)=3277.11元 商场应缴纳增值税=3400-3277.11=122.89元 3.在方式三下： 销项税额=14000*17%=2380元 进项税额=20000*60%/0.83*17%=2457.83元 商场应缴纳增值税=2380-2457.83=-77.83元 （三）某锅炉厂每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。进项税额340万元，该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室负责锅炉设计及建筑安装设计工作，每年设计费收入2200万元。另外该厂下设有6个分公司，其中有建安公司A、运输公司B等，实行汇总缴纳所得税。该厂为一般纳税人，上述业务有混合销售收入和兼营。由此，该厂应纳增值税＝2800×17%-340＝126万元，应纳营业税＝2200×5%＝110万元。 请提出一个合理的增值税、营业税筹划方案。 解答： 对于混合销售的筹划：公司在签订锅炉销售合同时，明确单独列示锅炉安装、调试费用作为销售完成后的一个环节，并开具营业税发票，这样，该厂应纳增值税=2200*0.17-340=34万元，应缴营业税2800*0.05=140万元，总共34+140=174万元，低于126+110=236万元。 对于兼营行为的筹划：该厂应分别核算各业务，否则以最高税率计算。 （四）某食品工业企业，适用所得税率25%，2012年度经营情况如下： （1）销售收入3500万元，销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元，其他业务收入100万元。 （2）销售费用500万元，其中含广告费300万元。 （3）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元。 （4）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款支付利息50万元，年利率20%（省内金融机构同期同类贷款利率为16%）。 （5）营业外支出80万元，其中被工商局罚款1万元。投资收益20万，其中包含国债利息3万元。 要求：计算企业应缴的企业所得税额。 解答： 利润总额=1200+50-1.8-6-700-240-120-30-90=62.2 广告费列支标准：（1200+50）*15%=187.5万元，应调增应纳税所得额：200-187.5=12.5； 借款利息准予税前列支：10万元，应调增应纳税所得额：30-10=20； 罚款2万元、赞助3万元不予税前列支，应调增应纳税所得额：2+3=5； 应纳税所得额=62.2+12.5+20+5=99.7； 应纳企业所得税=99.7*25%=24.93万元。 （五）某一集团公司有若干个下属子公司，其中预计子公司甲在2010年盈利1500万元，而子公司乙到2009年已3年累计亏损1800万元。集团公司经过纳税筹划，作了经营性调整，将甲公司的一个有年盈利600万元能力的生产流水线（正好是一个独立的车间）出租给乙公司，租赁期为3年，并向乙公司收取每年100万元的租赁费，预计乙公司当年可