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政策跟踪审计调查项目的选择和内容 来源：宁波审计局?发布时间：2011-10-18?责任编辑：方黎东 近年来，国家审计机关根据我国经济社会发展，积极创新审计方式，及时调整工作思路，改变过去单纯事后审计的方法，对重大项目、重大资金、重大政策尝试跟踪审计，走出了一条具有中国特色的审计路子，取得较好成效。目前，跟踪审计尚处于探索阶段，理论界对于跟踪审计的定义还没有形成一致的看法，笔者认为，所谓跟踪审计是指审计机关旨在提高被审计对象的绩效，依法对被审计对象进行分阶段、有重点的持续性、过程性审计。广义的跟踪审计泛指对关系国计民生的大中型投资项目、公共资金、重大突发性公共事项和国家重大政策措施执行进行的审计；狭义的跟踪审计仅指政府建设项目进行的过程性审计。本文所称政策跟踪审计调查，有别于在投资、资金等领域开展的跟踪审计，包括对政府及其部门出台的措施、手段、制度等审计调查。 ???????开展政策跟踪审计调查是审计使命的要求，是审计本质的要求，是服务宏观决策的要求。政策跟踪审计调查，以促进政策的落实和对政策的改进完善为目标，围绕政策措施的执行情况和重大决策的落实情况，充分运用审计手段，解决制度性、政策性问题。政策跟踪审计调查具有作用的建设性和宏观性、调查对象的广泛性、调查内容的相对集中性、证据的多样性、取证方法的灵活性等优势。它具有时效性、持续性、针对性、准确性、促进性等特点。 ??????? ???????在审计资源有限的情况下，政策跟踪审计调查可以参照波兹曼与马瑟的观点，一是考虑政策执行和经济社会变化存在明显因果关系的政策，二是短期效益具有较大价值的政策，三是代表性较强的政策，四是运作充分、执行信息资料比较丰富的政策，五是高成本、高效益的政策等。据此，当前，审计机关可以优先考虑以下几个方面作为政策跟踪审计调查项目：首先，选择公众反响强烈、事关国计民生的重大经济发展、社会发展政策进行跟踪审计调查。如关注扩大内需的政策落实情况、积极财政政策和适度宽松的货币政策的落实情况，对其进行跟踪审计调查。其次，选择民生政策的落实情况进行跟踪审计调查。如浙江省要求政府新增财力的三分之二以上用于改善民生，或财政支出增量用于民生的比例达到70％。从2010年开始，浙江省籍60周岁以上城乡居民，按规定可以享受由政府提供的每月不少于60元的基础养老金；到2012年，浙江省保障性住房覆盖范围将扩大至当地城镇居民人均可支配收入80%以下的城市住房困难家庭，这是浙江省民生政策的新内容。通过跟踪审计调查，促使这些民生保障政策的落实。再次，选择执行中出现较大问题的政策进行跟踪审计调查。如政府为了扩大就业，出台了一些优惠政策和配套措施，审计机关应当积极关注政策中出现的偏差问题，查找问题产生的原因，提出对策建议，促进政策完善。第四，对经济效益明显、效果显著的政策进行跟踪、评估。如开展技改贴息资金、财政涉企奖励补助资金管理和使用绩效情况、外经贸促进政策专项资金审计调查，通过这些调查促进结构调整和转型升级政策措施的落实，促进资金管理制度的健全。开展对国有企业的重组、整合政策进行评估，一方面防范资产的风险，维护国家利益，保障国有资产的安全与完整；另一方面跟踪重组、整合后新经济体的运作情况，促进其规范、合法、有效经营，以提升企业的经济效益和社会效益。 ??????? ???????根据政策跟踪审计的介入时点，可以把政策跟踪审计调查分为三类：全程介入式跟踪审计调查、适时介入式跟踪审计调查和重点介入式跟踪审计调查。无论采用哪种方式，政策跟踪审计调查中应把握制定、执行、评估三个环节。政策制定是政策形式过程，即从问题的界定到方案的选择及合法化的过程。在制定环节，审计机关要发挥咨询职能，对政府及其部门在重大决策、重要的规范性文件，尤其是经济政策出台前让审计机关参与论证，对政策制订的可行性进行论证。政策可行性分析和论证至少应包括以下几个方面：一是政策是否能够达到预期目标。为此要研究政策本身是否对症下药，是否能真正起到预想的作用；同时要考虑贯彻和实施政策的各级政府部门对政策的理解能力、贯彻的积极性、可能遇到的阻力等等，并制定相应的对策。如我国从上世纪70年代就不断出台环保政策，但环境却在长时期内仍然不断恶化，其主要原因就是在制定政策时对地方政府和企业在贯彻环保政策中的阻力以及环保部门贯彻的能力等方面分析不足，并缺乏有效的制约政策。二是要分析在贯彻执行政策时可能会出现的负作用和副作用。政策一般是为解决某一个方面的问题，但经济和社会各方面的关系错综复杂，有许多的关联，可能会出现完全相反的效果，或为解决这个问题可能会对其他方面产生不利的影响。前者如一些为制止房价过快上涨的政策反倒促使了房价上涨；后者如为控制土地使用量和防止地方政府在分配土地中的“暗箱”操作而采取的“招、拍、挂”政策，提高了土地