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第四章 复式记账 借 贷 第四章 复式记账 [内容提示] • 第一节复式记账法原理 • 第二节借贷复式记账法 • 第三节总分类账和明细分类账 的平行登记 第一节 复式记账原理 一、复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额 在两个或两个以上账户中相互联系登 记的记账方法。 二、复式记账的理论依据 资金运动的内在规律性。 资金运动中产生的各种经济业 务发生以后，起码影响会计等式 中的两个会计要素 （或同一会计 要素中的两个项目）发生增减的 变化。运用会计的方法把两个或 两个以上的变动方面记录下来， 即复式记账。 三、复式记账的基本原则 1）必须以反映资金平衡内在规 律的会计等式为基础。 2 ）每项业务必须在两个或两个 以上相互联系的账户中等额记录。 3 ）必须按经济业务对会计等式 影响的四种类型记录。 4 ）定期汇总的全部账户记录必 须平衡。 规律1—— 影响会计等式双方要素同增或同 减，增减金额相等。 双方同增 经济 左 右 业务 方 方 增 资产 权益 增 减 减 双方同减 规律2——影响会计等式双方单方要素有增有 减，增减金额相等。 根据以上原则进行复式记账，一定会计 期间的所有账户之间会形成如下两个方面的 自动平衡关系： 重要结论：尽管经济业务会影响会计 等式中的要素发生增减变化，但只要遵循复 式记账的基本规律和原则进行处理，无论发 生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式 的平衡。 发生额平衡 资产类账 权益类账 权益类账 资产类账 户增加额 户减少额 户增加额 户减少额 合计 合计 合计 合计 资产类账户期末余额合计 权益类账户期末余额合计 余额平衡 第二节借贷复式记账法 一、借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号的一 种记账方法； 复式记账法的一种。 增减记账法和收付记账法都属于 复式记账法。 • 作为记账方法，都有其特定的记账符号， 用来表示“增加”或“减少”。 如我国过去在会计核算中所使用的增减 记账法就是以“增”和“减”作为记账符 号；收付记账法就是以“收”和“付”作 为记账符号的 二、账户结构 日期 凭证号 摘 要 借方金额 贷方金额 余 额 问题：借方和贷方金额谁记录增加，谁记录减少？  会计恒等式的扩展： 资产+费用=负债+所有者权益+收入 规则基本一致