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外派人员个人所得税
外 派 人 员 个 人 所 得 税
主讲人:吴巧伶
企业在境外人员派遣过程应关注的税务问题
境外 境内
境外合规申报 境内合规申报
税收协定运用 居民身份证明开具
目录
居民纳税人的纳税义务
派出单位的涉税事项
外派人员的自行申报义务
境外所得个人所得税额的计算
境外税收抵免
常见问题
1 居民纳税人的纳税义务
《中华人民共和国个人所得税法》
第一条 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住一
年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规
定缴纳个人所得税。
中国税收居民的纳税义务是什么?
全球范围的收入,包括境内所得和境外所得。
1 居民纳税人的纳税义务(续)
什么是中国税收居民?
1.在中国境内有住所的个人:
在中国境内有住所的中国公民和外国侨民。有住所是指因户籍、家庭、经
济利益关系而在中国境内习惯性居住。不包括虽具有中国国籍,却并未在中国
大陆定居,而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。
2.在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人:
在中国境内居住,且在一个纳税年度内,一次离境不超过30日,或多次
离境累计不超过90 日的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞。
1 居民纳税人的纳税义务(续)
什么是来源于中国境外的所得?
来源于中国境外的所得 由境外支付的所得
≠
1.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得;
2.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得;
3.转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其
他财产取得的所得;
4.许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得;
5.从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、
股息、红利所得。
6
2 派出单位的涉税事项
(一)信息报送
适用范围 :
有外派人员的所有境内企业、其他经济组织和政府部门
报送期限:
年度终了后30日内
报送内容:
《外派人员情况表》和主管地税机关要求的其他资料
2 派出单位的涉税事项(续)
个人基 任职情况 境内外收入情况 税款缴
本信息 纳情况
2 派出单位的涉税事项(续)
(二)申报义务
情形一 外派人员受雇所得由境内派出单位支付或负担:
境内派出单位代扣代缴税款
情形二 外派人员的境外所得由境外任职、受雇的中方机构支付、负担:
外派人员可委托其中国境内派出(投资)机构办理纳税申报
申报期限:月度终了后十五日内
申报内容: 《扣缴个人所得税报告表》
3 外派人员的自行申报义务
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
第三十六条 纳税义务人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关
办理纳税申报:
(一)年所得12万元以上的;
(二)从中国境
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