2015CPA《风险》第七篇 风险管理框架下的内部控制05.pdf

高顿财经CPA培训中心 第七章 风险管理框架下的内部控制 第三节 内部控制的应用 二、内部控制活动类指引（★★） 企业在 进和完善内部环境控制的同时，还应对各项具体业务活动实施相 应的控制。控制活动类应用指引包括《企业内部控制应用指引》第6号至第14号， 内容依次为资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、 担保业务、业务外包、财务报告等9个指引。重点关注资金活动、工程项目、担保 业务和业务外包。 （一）资金活动 资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经 营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展 能力。 1.资金活动需关注的主要风险 （1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本 过高或债务危机； （2）企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂 或资金使用效益低下； （3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余； （4）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 2.内部控制要求与措施 （1）筹资 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 ①企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确 筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计 。 ②企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资 活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。企业可 以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。 ③企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资的可行性和相应的偿 债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度 。筹资方案需要有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大 变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。 ④企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。 ⑤企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。 ⑥企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利 等作出适当安排。 ⑦企业应当加强筹资业务的会计系统控制。 （2）投资 ①企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项 目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突 出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。境外投资还应考虑政 治、经济、法律、市场等因素的影响。企业采用并购方式进行境外投资的，应当严 格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、 员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实 现并购目标。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 ②企业应当加强对投资方案的可行性研究。企业根据实际需要，可以委托具 备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。 ③企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重大投资项 目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案发生重大 变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。 ④企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议。 ⑤企业应当加强对投资项目的会计系统控制。 ⑥企业应当加强投资收回和处置环节的控制。 （3）营运 ①企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营 过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全 面提升资金营运效率。 ②企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预 算要