第一章银行的表外业务.doc

第四篇 银行表外业务及其它业务 第九章 银行的表外业务 第一节 表外业务的含义与发展 一、表外业务的含义和种类 表外业务（off-balance sheet activities，简称OBS）是银行从事的，按会计准则不计入资产负债表内或不直接形成资产或负债，但能改变银行损益状况的业务[1]。 广义的表外业务包括银行的金融服务和或有债权/债务。表外金融服务主要是指银行利用人力、技术、设备等资源对客户提供转帐结算、事务代理、信息咨询等服务。银行在办理这类业务的过程中无需向客户提供融资，也不发生对外负债，而是通过出售劳务、信息以获取手续费，由于银行只是单纯提供金融服务，基本不承担资金损失的风险。或有债权/债务是银行从事的一类特殊业务或交易，当银行的业务行为或交易活动发生时，并不在其资产负债表中反映，但是或有事项在一定的条件下有可能转变为现实的资产或负债，从而可能未来在资产负债表中得到反映[2]。或有债权/债务具有潜在的风险，应在银行财务报表的附注中予以揭示。狭义的表外业务仅指或有债权/债务，本章所指的表外业务是指狭义的表外业务。 由于各国会计准则、监管规则、行业惯例等方面的差异，关于表外业务的分类，银行业无统一的标准。根据巴塞尔委员会的相关界定和一些西方国家银行同业协会的建议，可将表外业务分为以下几类： 1．担保，包括银行为客户借取贷款或发行证券提供财务保证的备用信用证、基于商品贸易的跟单信用证、票据承兑、为客户的交易活动开出的履约保函等。 2．承诺，包括银行对客户提供的备用信用额度、票据发行融通和循环包销便利以及回购协议等。 3．金融衍生工具交易，包括银行进行的金融远期、期货、期权和互换交易。 4．有追索权的资产出售[3]，这类被转让资产的信用风险仍保留于银行。银行可以将贷款直接出售给第三方，也可将贷款出售给特设机构。 二、表外业务的发展 银行从事表外业务的历史相当悠久，如汇票承兑、信用证、保函等都是银行的传统表外业务，但是长期以来，表内资产负债业务一直占据银行的业务重心，表外业务仅仅处于补充、辅助的地位。20世纪70年代末，伴随着金融衍生工具市场的迅速扩展，表外业务开始崛起，形成银行业务创新的潮流。 80年代中期，表外业务取得空前发展，其业务范围不断拓宽，发展速度令人瞩目，表外业务自此跃升为银行的主导性业务之一。仅1986年12月对美国14111家银行统计，其表内总资产为29230亿美元，而表外项目（off-balance sheet items）就已经达到24880亿美元，相当于总资产的85%。与业务结构的重大调整对应，银行的收入结构也随之发生显著变化，来自表外业务的非利息收入在银行总收入中的占比呈快速上升趋势[1]。 表外业务自20世纪70、80年代，直至今日的飞速发展布雷顿森林体系解体deferred payment guarantee）。这种保函一般在外汇紧缺的国家进口大型设备、采用分期付款方式支付时使用。银行接受买方的请求，向卖方出具延期付款保函，保证进口方在陆续收到国外装船单据达到合同金额一定比例时，从规定时间开始，按合同条款的约定分若干次付清货款。 8．留置金保函（retention money guarantee）。在大型设备进出口贸易或国际承包工程中，进口方或工程业主在支付货款或工程款时，常留置一定比例的款项，待进口设备调试、验收并投入正常生产或等工程完工一定时期后，再视情况将这部分款项支付给出口方或承包商。为了能提前收回留置款项，出口方或承包商通常向本国银行申请开立留置金保函，保证若货物或工程达不到合同规定的质量标准，出口商或承包商将提前收取的留置款项退还进口方或业主，否则担保银行负责赔偿。 9．补偿贸易保函（guarantee under compensation trade）。补偿贸易是指贸易双方就某项目达成协议后，由一方提供项目设备和技术，另一方则在合同规定的期限内，以产品返销的形式来补偿对方的设备价款、技术费和利息。设备供方由于担心设备进口方不能按期保质保量提供产品，可以要求进口方的银行提供补偿贸易保函，保证进口方在收到与合同规定相符的设备后，将以该设备生产的产品按合同约定交付给出口方或其指定人，如进口方违约，则由担保行赔付。 10．来料加工、来件装配保函。来料加工和来件装配在国际贸易中也较普遍，一方提供原辅材料、零部件，由另一方按质量、规格、款式要求加工装配，并收取加工费，产品由对方销售。进料方或进件方可向银行申请对供料方或供件方出具保函，如进料方或进件方收到与合同相符的原料或元件后，未按合同约定将成品交付给供料方或供件方，又不能以现汇偿付来料或来件的价款及附加的利息，银行将根据供料方或供件方的索赔，按照保函约定承担保证责任。 11．海事保函（guarantee for mar