处置长期投资如何纳税.docVIP

咨询事项一： 咨询问题：处置长期投资如何纳税处置长期投资如何纳税。 咨询时间： 质管部解答： 1.被投资企业清算时，投资方取得的分配财产，按照以下原则处理：投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，①其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；②剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 2.企业股权投资转让所得或损失是指：企业因收回、转让或清算，处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税（国税发[2000]118号）。 企业处置长期股权投资时，应按以下规定确定纳税调整金额： （1）按税法规定应计入当期应纳税所得额的处置损益=长期股权投资处置净收入-按税法规定确定的被处置长期股权投资的账面余额 （2）按会计制度及相关准则规定计入当期损益的处置损益=长期股权投资处置净收入-按会计规定确定的处置时长期股权投资的账面价值 （3）纳税调整金额=按税法规定应计入当期应纳税所得额的处置损益-按会计制度及相关准则规定计入当期损益的处置损益 投资资产成本：企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。 解答依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十一条、第七十一条。 2.《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）》