电子发票实施作业要点法规会修正後全文20080804.PDF

電子發票實施作業要點 壹、總則 一、為因應電子商務發展，便利營業人使用電子發票，特訂定本作業要點。 二、本作業要點用詞定義如下： (一) 電子發票：指經向主管稽徵機關申請核准以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或 接收之統一發票。 (二) 加值服務中心：指下列經向主管稽徵機關申請核准提供電子發票系統及相關加值服 務者。 １、買方或賣方加值服務中心：指由買方或賣方營業人申請使用電子發票及擔任 子發票系統加值服務中心者。 ２、獨立第三者加值服務中心：指獨立於買方及賣方營業人以外之第三者營業人， 申請擔任電子發票系統加值服務中心者。 (三) 整合服務平 ：指由財政部提供營業人開立、傳輸、交換 、儲存電子發票之資訊系 統及其他相關之整合性服務，可供已申請加入平 服務之各加值服 務中心或營業人介接連線使用。 三、營業人或加值服務中心使用之電子發票系統，應透過加解密機制或以其他資訊安全措施 為之，以達到資料傳輸之私密性 、完整性、來源辨識性及不可否認性 ，並具有可執行 子發票之開立、收取 、作廢及銷貨退回 、進貨退出或折讓等功能 。 四、與整合服務平台介接之營業人或加值服務中心，應依政府憑證管理中心規定申請憑證或 申請財政部核可使用之憑證 。 貳 、營業人使用電子發票之一般規定 五 、營業人開立電子發票，應依下列各款規定於電子發票系統輸入字軌號碼： (一) 經核准使用電子計算機統一發票或經核准自行印製三聯式收銀機統一發票者，應以 其當期未使用之電子計算機統一發票或三聯式收銀機統一發票之字軌號碼作為 子發票之字軌號碼 。 (二) 非屬經核准使用電子計算機統一發票且非屬經核准自行印製三聯式收銀機統一發 票者，得依下列方式為之： １、以當期購買未使用之三聯式或三聯式收銀機統一發票之字軌號碼替代之，且應 於該發票及統一發票明細表上註記已使用網際網路或其他電子方式傳輸。 ２、於整合服務平 開立電子發票者，可於整合服務平台取得電子發票 用字軌號 碼。但營業人未將電子發票 用字軌號碼使用於整合服務平 或轉以其他方式 開立電子發票者，主管稽徵機關得取消配賦其 用字軌號碼 。 六、營業人電子發票之開立、作廢、進貨退出 、進貨折讓 、銷貨退回或銷貨折讓 ，應經交易 相對人確認 ，並應留存該確認訊息與退貨及折讓之相關證明文件 ，且至少保留五年 。 七 、營業人應將電子發票儲存於媒體檔案 ，並依稅捐稽徵法及稅捐稽徵機關管理營利事業會 計帳簿憑證辦法有關規定保存 。 八、基於稅務調查之需要，營業人或加值服務中心應配合稅捐稽徵機關對電子發票之查核， 並免費提供營業人或買賣雙方交易之媒體檔案予稅捐稽徵機關。 1 營業人或加值服務中心已將營業人開立或利用加值服務中心電子發票系統開立之所 有電子發票上傳整合服務平 留存者，除稅務調查過程有比對營業人或加值服務中心留 存之電子發票相關資料之必要外，得免予提供前項之媒體檔案 。 叁 、營業人與營業人交易使用電子發票 九、營業人無積欠已確定之營業稅及罰鍰 、營利事業所得稅及罰鍰者，得向所在地主管稽徵 機關申請透過整合服務平 或獨立第三者加值服務中心之電子發票系統使用電子發票。 前項申請使用整合服務平 電子發票系統之營業人，其對方營業人亦應具備使用 子發票之資格 。 營業人使用及接收電子發票，除使用整合服務平 者外，應由加值服務中心將電子 發票上傳整合服務平 。 已開立之電子發票如有作廢、銷貨退回或銷貨折讓之情形 ，若其資訊以電子文件形 式作成 ，應將相關資訊上傳整合服務平 。 十 、營業人具備下列條件者，得向所在地主管稽徵機關申請使用電子發票及擔任買方或賣方 加值服務中心： (一) 年營業額達新臺幣五億元 。 (二) 無積欠已確定之營業稅及罰鍰 、營利事業所得稅及罰鍰 。 (三) 最近二年度之營利事業所得稅係委託會計師查核