2012年度CPA考试《税法》总复习综合题.pdfVIP

2012 年CPA 考试《税法》总复习综合题 1．甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2011 年8 月份发生以下业务： （1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000 元，支付运输企业 运费 1000 元并按规定支付了价外补贴，装卸费500 元，并取得了符合规定的运 费发票； （2）将收购的成本为25000 元的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳 税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000 元、增值税850 元，乙企业代收代缴了消费税； （3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000 元，80% 用于生产 A 牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱(标准箱)，取得不含税销售额 416500 元； （4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元；领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤 炭，成本32360 元(包括买价30000 元，运输成本1860 元，装卸费500 元)。 (A牌卷烟的不含增值税调拨价为98 元／条，消费税比例税率为56%，定额税 率为每箱150 元，本月取得的发票均在本月认证并抵扣) 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）乙企业应代收代缴的消费税税额； （2）乙企业应缴纳的城建税和教育费附加； （3）甲卷烟厂本月购进烟叶的进项税额； （4）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税额总和； （5）甲卷烟厂本月准予抵扣的消费税税额总和； （6）甲卷烟厂本月应纳增值税； （7）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。 2．某汽车制造厂主要生产小轿车，2011 年10 月、11 月发生以下业务： 10 月份: (1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格498 万元。国内运输企业承担国内段 的运输，并开具运输发票注明运费5 万元，装卸费0.5 万元。 (2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明 销售额200 万元，增值税 34 万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购 货时运费发票4 万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销 售额20 万元，税额 1.2 万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防 伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300 万元。 (3)国内销售A 型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40 辆，货已发 出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18 万元；第二批受市场价格下 1 调影响，每辆不含税价16 万元，通过汽贸中心的销售机构售出25 辆，款项已收 妥。支付销货运费21 万元，取得运输企业运输发票。 11 月份: (1)购进钢材等原材料，增值税专用发票上注明金额600 万元、增值税额 102 万 元；从三家小规模纳税人购进汽车零配件，共取得税务机关代开的增值税专用发 票，注明不含税价款13 万元； (2)以平销返利方式销售给乙代理商20 辆小轿车，取得不含税销售额320 万元； 本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，向其返利9.36 万元，取得代理商开 具的普通发票。另外还赠送某协作单位同型号小轿车2 辆 (3)出口小汽车B 型小轿车70 辆,每辆出口价格折合人民币15 万元。 相关资料：该企业消费税税率为5%，城市维护建设税税率7％，教育费附加 征收率3％。退税率l5％，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵 扣。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1) 计算10 月份进口环节应缴纳的关税 (2) 计算10 月份进口环节应缴纳的增值税。 (3) 计算10 月份准予抵扣的进项税额。 （4）计算10 月份销售小轿车的销项税额。 （5）计算10 月份应纳的增值税(有9 月份未抵扣完的进项税3 万元)。 (6) 计算10 月份应纳消费税。 (7) 计算11 月份准予抵扣的进项税额。 （8）计算11 月份销项税额。 （9）计算11 月份出口不予免抵的增值税 （10）计算11 月份应纳或应退的增值税 （11）计算11 月份应纳消费税 （12）计算11 月份应纳城建税和教育费附加。 3．某市区的汽车贸易公司为增值税的一般纳税人，2011 年 10 月经批准进口11 辆小轿车，海关审定的货价为24 万元/辆，运抵我国海关前发生的运费