稳健会计对员工分红之影响.PDFVIP

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2017-07-28 发布于江苏
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稳健会计对员工分红之影响

Journal of Accounting Review 會計評論，第55 期，2012 年 7月第 37 －75頁穩健會計對員工分紅之影響  林宛瑩 國立政治大學會計學系許崇源國立政治大學會計學系戚務君國立政治大學會計學系潘虹華國立台灣大學會計學系摘要本文探討穩健會計與董事會特性對企業員工分紅決策之影響。我們首先推導模型，並以「員工分紅前之會計淨利」除以「員工紅利」作為被解釋變數，該變數代表員工分紅比率之倒數，本文稱為「員工分紅盈餘貢獻度」。實證結果顯示，在其它條件不變的情況下，由於穩健原則認列收益較嚴謹的特性，使得員工分紅貢獻度與會計穩健程度呈現負向關係。會計較穩健之公司，其員工分紅比率較高。此外，在控制會計穩健性下，我們發現出任董事之經理人持股比率與員工分紅貢獻度呈顯著負向關係。換言之，無論會計屬性或董事會屬性均能系統性地解釋員工分紅貢獻度。具體而言，本研究之意涵為未來針對員工分紅的討論，應將穩健會計水準納入考量。關鍵詞：員工分紅盈餘貢獻度、穩健會計、董事會特性、稀釋效果 作者感謝「會計學術與實務研討會」與會者與王韶濱教授（評論人）的建議，兩位匿名評審的寶貴意見，以及國科會的財務協助 (NSC97-2410-H-004-036-) 。  通訊作者，電子信箱： wanying@nccu.edu.tw 。收稿日：2010 年 4月接受日：2012 年 7月二審後接受主審領域主編：李怡宗教授 37 38 會計評論，第55 期，2012 年 7月 The Effect of Accounting Conservatism on Bonus to Employees  Wan-Ying Lin Department of Accounting National Chengchi University Chung-Yuan Hsu Department of Accounting National Chengchi University Wuchun Chi