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浅谈会计寻租利弊及对策分析【摘要】 会计作为社会经济资源配置的重要制度装置之一,其运行具有直接的经济效果,而规范会计运行规则施加有利于自己的影响。本文对会计寻租的利弊进行了详细的分析,并给出了抑制会计寻租的具体对策与建议。 【关键词】 会计寻租 财务信息 失真 对策 Abstract :Accounting, as one of the important system device of the social and economic resources allocation, its operation has a direct economic effect. It exerts their influence which is in favour of itself through regulating accounting rules of the operation. This paper anlyses the pros and cons of the accounting rent-seeking in detail, and then puts forward the concrete countermeasure and suggestion for the inhibition of the accoun-ting rent-seeking. 会计寻租概述 对会计寻租可以这样定义:在社会总财富水平和企业真实业绩并未改变的前提下,通过改变会计信息(包括对外公布的财务信息以及供内部管理决策使用的信息)来进行财富的非公平性转移和资源的不恰当配置,从而对其他社会主体利益造成损害的一种非生产性寻利活动。 1.会计寻租的表现形式 1.1外部会计寻租主要表现形式 1.1.1争取股票发行资格的会计寻租 我国上市公司,股票发行采取严格的核准制,发行数量受到市场容量的限制,发行价格的制定也包含太多非市场因素,政府对股票发行和流通的监管与市场竞争的并存,导致股票市场蕴含着巨额租金。于是,一些非达标企业在会计账簿上下功夫,通过注册会计师制造虚假财务报表,注入短期资本以增加注册资本,不惜一切手段寻求股票发行的高额租金,保住上市公司的资格。 1.1.2会计准则执行中的会计寻租 会计寻租行为并没有只停留在会计准则的制定过程,还延伸到了会计准则的执行过程中。由于完全遵守会计准则并不能实现上市公司所有利益相关者转移社会财富的目的,因此就需要进行会计政策选择或违反准则要求进行操作,而这些会计行为需要得到审计师的鉴证认同才会实现,从而也就构成了企业会计准则执行过程中的会计寻租行为――审计意见购买。 1.2企业内部会计寻租主要表现形式 企业内部的会计寻租行为有如下三种: 1.2.1在资本预算过程中,基层部门为了争取经济资源的配置,封锁不利的信息、歪曲甚至捏造信息,使一些效益低下的资本预算项目纷纷上马。 1.2.2在成本控制、内部转移价格制定和业务外包与自行生产的决策过程中,基层部门为了减少降低成本和降低内部转移价格的压力,争取对本部门有利的方案,封锁不利的信息、歪曲甚至捏造信息。 1.2.3在全面预算和业绩考评指标制定过程中,基层部门通过封锁不利的信息、歪曲甚至捏造信息,促使高级管理层制定对本部门有利的预算和考核评价指标;在业绩考评过程中,基层管理部门提供虚假信息,粉饰本部门的业绩,以通过考评来获得奖励。 2.会计寻租的利弊分析 2.1会计寻租的积极意义 改革开放以来,经济体制向市场化经济转轨,随着社会发展,国力增强,企业寻租与腐败、丑恶行为也相伴而生,虽然进行了不断地严厉打击,仍不断有人以身试法,这就促使人们想方设法解决,使得法律法规及执法体系得到不断地健全和完善,从而增加长期社会福利。因此,正视合法会计寻租,不断完善现存会计制度,必要时推进会计制度变迁,从这个角度来讲,会计寻租现象还是有其积极意义的。我国的会计规范得以不断完善也是由于事务中大量会计寻租业务的影响下进行的。 2.2会计寻租的危害 2.2.1会计寻租造成社会成本增加、效率下降、扭曲资源优化配置 会计寻租的一个明显的不良后果是它们导致了非常不公平的财富转移,这种不公平的财富转移对政府监管部门和工商界来说都是非常难堪的。会计寻租对社会经济活动的影响不仅仅是一个收入和财富的再分配问题,更主要的是,会计寻租会破坏社会主义市场经济秩序,造成社会资源的浪费扭曲资源优化配置。 从寻租人本身来讲,他从寻租中获得的收益远远大于其寻租所付出的成本。尽管在寻租过程中他没有创造任何财富,并且还要消耗财富,但是对于寻租人来讲,这些都是外在的。从整个社会来看,寻租行为是完全不