.第五章 制造业主要交易或事项的核算.pptVIP

第四节 生产过程交易或事项的核算 一、生产过程交易或事项的核算内容 货币 资金 固定 资金 储备 资金 为生产产品发生的耗费 为组织管理生产经营活动发生的耗费 直接材料 直接人工 制造费用 直接计入 分配计入 生产成本 期间费用 库存商品 * 二、生产过程交易或事项的账务处理 （一）账户设置 1.“生产成本”账户 期末余额：尚未完工产品(在产品)成本 借方 贷方 生产成本 发生的全部生产费用 （直接材料、直接人工、制造费用） 结转完工入库产成品的生产成本 图5－12 “生产成本”账户结构示意图 * 2.“制造费用”账户 期末一般没有余额 借方 贷方 制造费用 归集车间范围内发生的 各项间接费用 期末分配转入“生产成本”账户的制造费用 图5－13 “制造费用”账户结构示意图 3.“管理费用”账户 期末无余额 借方 贷方 管理费用 当期发生的管理费用 期末转入“本年利润”账户的数额 图5－14“管理费用”账户结构示意图 * 4. “应付职工薪酬”账户 期末余额：应付而未付的职工薪酬数 借方 贷方 应付职工薪酬 实际支付的职工薪酬数 月末计算分配的职工薪酬数 图5－15“应付职工薪酬”账户结构示意图 5. “累计折旧”账户 期末余额：现有固定资产累计折旧额 借方 贷方 累计折旧 固定资产折旧的减少（注销） 固定资产折旧的增加（提取） 图5－16“累计折旧”账户结构示意图 * 6.“库存商品”账户 期末余额：结存的库存商品的成本 借方 贷方 库存商品 验收入库商品成本的增加 库存商品成本的减少 图5－17 “库存商品”账户结构示意图 原材料 生产成本 应付职工薪酬 制造费用 累计折旧 管理费用 库存商品 账户之间的关系 * （二）业务举例 1.材料费用的核算 原材料 生产成本 制造费用 管理费用 * 表5—1 发出材料汇总表 200×年12月31日 用 途 甲材料 乙材料 材料耗用合计 （元） 数量(吨) 金额（元） 数量(吨) 金额（元） 制造产品领用： 甲产品耗用 乙产品耗用 小 计 车间一般耗用 管理部门耗用 8 000 10 000 18 000 5 000 1 000 200 000 250 000 450 000 125 000 25 000 6 000 4 000 10 000 2 000 500 120 000 80 000 200 000 40 000 10 000 320 000 330 000 650 000 165 000 35 000 合 计 24 000 600 000 12 500 250 000 850 000 会计主管：×× 记账：×× 核：×× 制单：×× 【例5—17】200×年12月31日泰山公司会计部门将领料单汇总，编制“发出材料汇总表”见表5－1，将本月发生的材料费用按其用途分配计入生产费用和其他有关费用。 借：生产成本—甲产品 320 000 —乙产品 330 000 制造费用 165 000 管理费用 35 000 贷：原材料—甲材料 600 000 —乙材料 250 000 * 2.人工费用的核算 生产成本 应付职工薪酬 制造费用 管理费用 * 【例5—18】泰山公司根据200×年12月的考勤记录和产量记录等编制“工资费用分配汇总表”，见表5－2。 表5— 2 工资费用分配汇总表 200×年12月31日 会计主管：×× 记账：×× 稽核：×× 制单：×× 车间、部门 应分配金额（元） 甲产品生产工人工资 乙产品生产工人