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委托书之代理问题及制衡机制对控制权偏离暨少数股东侵占
The International Journal of Accounting Studies 會計評論 ，第54 期，2012 年1月 第 1－42頁 委託書之代理問題及制衡機制： 對控制權偏離暨少數股東侵占行為 之實證研究 林惠芬 國立成功大學會計學系 陳嬿如 國立成功大學會計學系 吳清在 國立成功大學會計學系 摘要 本研究主要檢視委託書制度所可能衍生之控制權偏離及代理問題，委託書 之董事選舉權設計，原係賦予公司股東可經由委託書授與，對於經營不善之現 任管理者發揮監督功能，惟此項制度設計亦使少數股東無須購買股權即可取得 公司控制權，造成控制權與現金流量權偏離之經濟後果。本研究由證券期貨局 建置之委託書公告系統取得 2002 年至2005 年間改選董事及徵求委託書資料， 實證檢測徵求委託書與董事席次控制權偏離情 形，本文發現徵求委託書與控制 股東董事席次權與現金流量權偏離具有統計上顯著正相關，顯示相對於未徵求 委託書公司，徵求委託書公司在控制股東董事席次權與現金流量權偏離程度顯 著為高。此外，本文分別採用不同型態之關係人交易、轉投資損益及處分轉投 資損益作為小股東權益被侵占之代理變數，觀 察與徵求委託書相關性，結果顯 示徵求委託書公司具有顯著較高關係人財產交易損失，及較低之轉投資損益及 處分轉投資損益。最後 ，本文考量董事股權對緩和委託書公司不當侵占之效果， 研究發現董事股權較高者，關係人應 收借支占資產比率較低及轉投資收益占營 收比率較高，傾向支持利益收斂假說。 關鍵詞 ：委託書、控制權與現金流量權偏離 收稿日：2008 年2月 接受日：2012 年1月 五審後接受 1 2 會計評論 ，第54 期，2012 年1月 Agency Problem of Proxy Contest and Monitor Mechanism: The Separation of Ownership and Control, and Minority Shareholders’ Expropriation Huifen Lin Department of Accountancy National Cheng-Kung University Yenn-Ru Chen Department of Accountancy National Cheng-Kung University TsingZai C. Wu Department of Accountancy
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