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代理商财务管理实务(二)企业税务处理要依法 代理商公司有两种，一种是小规模纳税人企业，一种是一般纳税人企业。税务管理是代理商公司财务管理体系中的一个非常重要组成部分。因一般纳税人和小规模纳税人使用的发票不同，税率不同，如果对税务不精通，那么很可能业务做大了，但因税务问题处理不当，收益受到影响。 在采购和销售产品时，小规模纳税人的代理商企业的增值税率为5％。并且只能使用普通发票，即地税发票，按交易全额进入成本。而一般纳税人企业的增值税率为17％，可以使用专用增值税发票发，增值税发票有两联，一联抵扣联，一联做帐联。代理商在向工厂打款进货时，需要工厂给自己开具增值税发票，代理商可以拿增值税发票的抵扣联到税务抵扣17％的税款。同时，当代理商的公司与终端或下级渠道客户供货时，合作客户会要求你出具增值税发票，以便于他们用以抵扣税款。通俗来讲，增值税发票是下家问上家要增值税发票，上家再向他的上家要增票。而采用这种方式收取增值税就是防止公司问不开发票、漏税逃税。因此每一张增值税发票它的来源去向都是有证可查的。 但一般纳税人企业也可以使用普通地税发票，很多以渠道客户为主的代理商，目前还是小规模纳税人，如果进货时对方给你开了增值税发票，那么你购入的这批货成本会非常高，因为你不能抵扣17％的税，销售产品后必须要按全额交税。因此如果你的企业不是一般纳税人，到上级客户或企业进货开普票就可以，开增票对你来说是毫无用处的。 由于不同性质企业的增值税率不同，17％和5％之间就有一个很大的差距，在与厂家及零售卖场和你的下级客户发生业务往来时，什么情况下企业该使用什么样的发票就有很多的学问。 如你的企业是一般纳税人，在与零售卖场合作时，因卖场向你收取的促销费，进场费等，通常厂家也会给进入零售卖场的代理商一些费用上的支持。当工厂给代理商一笔费用支持的时候，作为代理商公司，应该给工厂开什么发票?是开增值税发票?还是开地税发票? 如果你向厂家开出的是普通增值税发票，需要交纳的税率就为17％。而如果给企业开的是普通地税发票，那么税率只有5％。也就是说同样收了10万元的费用支持，在数学上讲是相等的，但当到了经济数学里面它就不是10万元，不对等。但有很多代理商给工厂开的都是普通增值税发票，这种做法是非常错误的。如果有这种情况，代理商公司要立即停止这种做法，让你的财务部门向地税部门申请地税发票。 因税务问题上，不同的内容它所适用的税率是不一样的。厂家给我们的进场费、广告费、促销费等这种类型的费用支持，在税务上属于营业税的范畴，不属于增值类的范畴，可以给工厂开具地税发票，按5％的税率纳税即是合理合法的。 但很多代理商企业在与工厂和零售终端合作，开展业务工作时很少考虑税务上的问题，业务人员在拼命把销售额做大，但如果企业的税务工作安排不好，损失同样会很大。 例如，我们的上游工厂给代理商的反利，给代理商报销代垫的费用。反利是怎么给的，代垫的费用又是怎么给的。工厂有可能把该给你报销的代垫的费用和应得的反利统统在货款中以折扣的方式给你。 如果工厂给的费用是以抵扣的方式给的，我们代理商要坚决杜绝。因遇有这种情况时，往往企业的财务人员会跟你说，他们企业的财务管理制度就是这样规定的。不要以为工厂强势或者下游零售商强势，我们就要执行他们的制度。企业的制度是企业的制度，但代理商与企业之间的交易是建立在法律前提下的交易，也就是说企业所有的管理规定不能违反法律。这里所说的法律是税法，不能违反国家的税法。税务问题上代理商一定不能马虎，费用就是费用，折扣就是折扣。 因此作为代理商企业自身就要有套规则，如果没有一个好的财务规则，很容易在与上游合作时给自己造成不必要的损失。 税务处理要灵活 一般纳税人与小规模纳税人的税率不同，一般纳税人的税赋比较高，小规模纳税人的税赋比较低。那么代理商企业在与上下游合作中，到底是采用一般纳税人还是采用小规模纳税人呢? 因除增值税以外，开一张增值税发票所要交的税还有地税(城建税等)，个人、企业所得税。如地税每个地方都不同，在深圳粗略估计下地税占增值税的5％，就是说你交了差价的17％后还得交这17％里的5％，另外，还要交企业，个人所得税。因此即使你进货价100元，卖出价也是100元，表面上看你的增值税部分是一分都不交的，但实际上还是要交税的。因此每开一张增值税票交的税大约是发票金额的25％左右，(企业经营品类不同或销售规模不同，百分比也会有所波动)。 那么我们该采用一般纳税人还是小规模纳税人，税率的高与低之间有一个平衡点，这个平衡点是多少?以深圳卫浴代理商为例，平衡点是26.47％。这个26.47％的平衡点指的是什么样的概念呢?就是当经营一个商品毛利率如果超过26.47％这个临界点，适