2015财务会计（华东师范版）课件：第三章 应收及预付款项 .pptVIP

财务会计 （2）如果8月11日及以前收到应收款项时 根据进账单回单等编制收款凭证，会计分录为： 借：银行存款 11500 财务费用 200 贷：应收账款---长江厂 11700 （3）如果8月21日及以前收到应收款项时 根据进账单回单等编制收款凭证，会计分录为： 借：银行存款 11600 财务费用 100 贷：应收账款---长江厂 11700 （4）如果8月21以后收到应收款项时 根据进账单回单等编制收款凭证，会计分录为： 借：银行存款 11700 贷：应收账款---长江厂 11700 提示： 由于现金折扣不考虑增值税， 所以财务费用 =10000×2%=200元 财务会计 第三节 预付账款 一、预付账款的相关概念 （一）预付账款的含义 p.45 （二）预付账款产生的主要原因 p.45 （三）预付账款的入账金额 在款项付出时按所付金额入账。 财务会计 一、预付账款的核算 （一）账户设置 设置“预付账款”账户; 借方登记向供应单位预付的账款和补付的账款； 贷方登记收到所购物资时实际结算的预付账款和退回的多付款; 预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而用“应付账款”科目来核算。 财务会计 （二）预付账款的核算 【例1】A公司为增值税一般纳税人，2004年9月10日A公司与巨浪公司签订合同订购甲材料100公斤，A公司通过开户银行向巨浪公司预付货款50000元。 9月15日A公司按期收到订购的甲材料100公斤，增值税专用发票上注明货款50000元，增值税税额为8500元，价税合计58500元，A公司对甲材料按实际成本核算。 9月16日预付款不足部分通过开户银行补付给巨浪公司。 财务会计 A公司有关账务处理如下： （1）9月10日预付账款时 借：预付账款——巨浪公司 50000 贷：银行存款 50000 （2）9月15日收到A材料，按实际成本转账时 借：原材料——A材料 50000 应交税费——应交增值税(进项税额)8500 贷：预付账款——巨浪公司 58500 （3）9月16日补付货款时 借：预付账款——巨浪公司 8500 贷：银行存款 8500 （4）如果9月10日A公司预付了60000元，则A公司到时应收到退回的多付款1500元 借：银行存款 1500 贷：预付账款——巨浪公司 1500 财务会计 第四节 其他应收款 一、其他应收款的相关概念 （一）其他应收款的含义 其他应收款是指企业发生的除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收或暂付的款项。 财务会计 二、其他应收款的内容 预付给单位内部各部门或个人使用的备用金； 应收的各种赔款、罚款； 应收出租包装物的租金； 存出的保证金，如支付租入包装物的押金； 应向职工收回的各种代垫款项； 其他应收或暂付给上级单位和所属单位的款项等。 财务会计 三、其他应收款的核算 (一)账户设置 设置“其他应收款”科目; 借方登记发生的各种其他应收款； 贷方登记收回的其他应收款； 期末余额在借方; 反映尚未收回的其他应收款。 财务会计 (二)其他应收款的核算 企业发生的各项其他应收或暂付款项时， 借记“其他应收款”科目， 贷记有关科目； 收回时， 借记有关科目， 贷记“其他应收款”科目。 财务会计 1.备用金的核算 定义 备用金是企业预付给企业内部各部门或个人备作零星开支、差旅费和零星采购的款项。 种类 非定额备用金; 定额备用金。 区别 非定额备用金是先一次性办理暂借手续，后在报销时全部结清的备用金； 定额备用金是对需要备用金的部门或个人核定定额拨付，并规定报销期限，报销时以现金补足定额。 财务会计 【例1】A公司车间技术员王海2005年1月15日外出开会预借差旅费1000元，财务部门以现金支付。1月26日归来后，同意王海报销差旅费800元，王海交回余款200元。A公司有关账务处理如下： （1）1月15日预支差旅费时