2015审计基础与实务（人大版）课件：第二章 审计准则与审计标准.ppt

 21世纪高职高专规划教材·商贸类系列 全国高职高专“工学结合”课程改革教材　   审计基础与实务 电子教学文案 主编 孙 晶 北京：中国人民大学出版社，2009 目录 第一篇 审计基础理论篇 第一章 概述 第二章 审计准则与审计标准 第三章 中国注册会计师职业道德规范与责任 第四章 审计目标与审计计划 第二篇 审计方法篇 第五章 审计程序与审计抽样 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 内部控制及其测试与风险评估 第三篇 审计实务技能篇 第八章 销售与收款循环审计 第九章 采购与付款循环审计 第十章 存货与仓储循环审计 第十一章 筹资与投资循环审计 第十二章 货币资金审计 第十三章 终结审计与审计报告 第二章 审计准则与审计标准 第一节 审计准则 第二节 审计标准 典型业务训练 第二章 审计准则与审计标准 引导案例: 1什么是审计准则？有什么作用？ 2 你从中得到了哪些启示？  第一节 审计准则 一、审计准则的产生与发展 审计准则最早产生于美国的民间审计领域。1947年，美国会计师协会审计程序委员会发表了“审计标准试行方案”，审计程序委员会在确认审计程序和审计准则存在本质不同的基础上，将审计准则分为审计人员准则和审计行为与报告准则两部分，并且提出了9项公认审计准则（GAAS）。1954年，对该方案进行了部分修订，发表了《公认审计准则——其意义和范围》，其中最重要的修订是增设了第10条审计标准。其后，这一准则的内容又陆续修改补充，一直沿用至今。 第一节 审计准则 二、审计准则的涵义与作用 审计准则的涵义 审计准则是由国家有关部门或会计师职业团体制定的审计组织和审计人员在执行审计业务过程中所应遵守的技术规范，它既是衡量审计工作的质量标准，也是判断审计人员审计职责履行情况的一个法定依据。 审计准则的作用 有利于保证审计工作质量，有利于使审计人员取得社会各界的信任；有利于维护公众利益和审计人员的正当权益；有利于审计人员实行自我管理，避免政府直接干预 。 第一节 审计准则 三、国际审计准则 国际审计准则概况 1977年10月，国际会计师联合会（IFAC）成立，该联合会的宗旨是以协调一致的标准来发展和提高世界范围内会计职业的协作。国际会计师联合会下设国际审计与鉴证准则理事会，以及道德、教育、财务与管理会计、遵循、跨国审计师、公共部门等专门委员会。国际审计与鉴证准则理事会代表国际会计师联合会，制定和发布国际审计准则。到2001年12月止，该理事会已陆续颁布了50项国际审计准则和实务公告。这些准则的颁布，提高了世界各国审计实务一致性的程度，进一步促进了注册会计师审计事业的发展。 第一节 审计准则 三、国际审计准则 国际审计准则的内容 1、一般准则，即审计人员资格条件和执业行为的准则。主要包括以下几个方面：（1）对审计人员应具备的技术条件的规定。包括：专业学识，即审计人员必须具备必要的学历和职业培训经历；实践经验，即要求有一定年限的工作经历并通过职业资格考试；工作能力，即审计人员应具备一定的分析、判断和表达能力。（2）对审计人员应具备的身份条件的规定。主要是要求审计人员必须超然独立，在陈述与表示意见时应持公正的态度。（3）对审计人员应具备的职业道德条件的规定。 第一节 审计准则 三、国际审计准则 国际审计准则的内容 2、外勤工作准则，即审计人员在执行会计报表审计过程中应遵守的准则，主要包括以下几个方面：（1）对计划审计工作的规定。包括：审计计划的可行性研究；审计工作的程序；审计人员及其工作分工等。（2）对确立审计范围的规定。包括：审查会计报表；研究和评价内部控制；确定审计测试或采用其他审计方法的性质、时间和范围等。（3）对获取审计证据的规定。包括：采用各种有效的方法以获取充分适当的证据；充分考虑审计对象的重要性、审计风险及其他影响因素，为审计会计报表和提出公正审计意见提供合理的依据等。（4）对实施审计的规定。包括：执行审计的必要条件和程序；应执行的审计业务等。 第一节 审计准则 三、国际审计准则 国际审计准则的内容 3、报告准则，即是审计人员编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则，主要包括以下几个方面：（1）对审计报告应记载事项的规定；（2）对发表审计意见的规定；（3）对补充记载事项的规定；（4）对审计报