2015安徽来安职高基础会计（第四版）教学课件：第六章第二节供应过程的核算.ppt

一、账户设置 一）在途物资 1、账户性质：资产类 2、用途：该账户用以核算企业购入，货款已付（含已办理结算）尚未验收入库的各种材料的采购成本，据以计算购入材料实际采购成本的账户。 3、账户结构： 4、明细账：按在途材料物资的种类设置明细科目。 5、账务处理： 借：在途物资 应交税费--应交增值税（进项税） 贷：货款结算账户（银行存款、应付账款等） 在以上讲述中我们说到采购成本，还涉及到增值税问题，下面着重讲这两个问题： 税率： 举个例子，比如本企业从某企业购入100元材料，加工成产品对外出售，买了150元，则该企业应交多少增值税呢？ 购进时：进项税=100×17%=17元 卖出时：销项税=150×17%=25.5 元 本企业应交增值税=25.5-17=8.5元 本企业应交增值税本质上就是等于增值额乘以税率： =（150-100）×17%=8.5元 实际中存在三种情况： ?销项税进项税 则月末应交增值税 ?销项税进项税 则月末不交增值税 ，留下个继续抵扣 ?销项税进项税 则月末不交增值税 二）应交税费 1、性质：负债类 2、用途：该账户用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。 3、结构： 4、明细账：按照应交税金的税种进行明细核算 三）原材料 1、性质：资产类 2、用途：该账户用以核算企业库存的各种材料物资的实际采购成本的收入，发出，结存情况的账户。 3、账户结构： 4、明细账：按材料的种类设置明细科目 5、账务处理： 借：原材料---×× 贷：在途物资---×× 银行存款 例：接上例，购入的A材料，于9月8日运到企业验收入库。 借：原材料---A材料 6 000 贷：在途物资---A材料 6 000 四）应付账款 1、账户性质：负债类 2、用途：核算企业因采购材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项的增减变动情况。 3、账户结构： 4、明细账：按供应单位（债权人）设 5、账务处理： （1）发生应付款时 借：原材料等账户 应交税费---应交增值税 贷：应付账款---××单位 （2）偿还或抵付时 借：应付账款---××单位 贷：银行存款 应付票据 五）应付票据 1、账户性质：负债类 2、用途：核算企业因采购物资、商品和接受劳务等经营活动而发生债务时所开出、承兑的商业汇票。 3、结构： 4、明细账：按债权人设置明细账 5、账务处理： （1）发生商业汇票支付时 借：原材料等账户 应交税费---应交增值税 贷：应付票据---××单位 （2）兑现或无力兑现时 借：应付票据---××单位 贷：银行存款（兑现） 应付账款---××单位（无力兑现） 例：9月1日，企业购进丁材料时签发期限为3个月的商业汇票，材料价税款总计418860元，已验收入库。 该业务中给出的是含税价款，应先进行分解计算，以便正确记入有关账户。计算公式： 不含税价款=价税款总额÷（1+税率） 本例：418 860 ÷（1+17%）=358 000元 增值税税额=价税款总额－不含税价款 本例：418 860－ 358 000 =60 860元 1、结算时： 借：原材料 — 丁材料 358 000 应交税费—应交增值税（进项税额）60 860 贷：应付票据 418 860 2、12月1日到期时 （1）如期兑现 借：应付票据 418 860 贷：银行存款 418 860 （2）如期不能兑现 借：应付票据 418 860 贷：应付账款 418 860 六）预付账款 1、账户性质：资产类 2、用途：核算企业按合同规定因向供应单位预付购买材料等款项结算情况。 3、账户结构： 4、明细账：按供应单