财政学教育在线第八章.pptVIP

学习目的和要求  本章的主题是阐述税收的基本原理，核心问题是如何兼顾税收的效率与公平。需要掌握和理解以下问题： 1、掌握税收的概念及特征 2、掌握税收术语 3、掌握税收的分类方法 4、理解公平类税收原则与效率类税收原则 5、理解税收中性 6、理解税收的经济效应 7、掌握税收负担的定义及拉弗曲线的经济含义 8、掌握税负转嫁的一般规律 税收是指国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法律规定的标准，向社会成员强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也是政府保证社会公共需要的物质基础；税收是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；税收是以国家为主体的分配关系，其性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。税收具有权威性，同时具有财政功能和经济调节功能。 税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，维护和强化税收的权威性。 税收同时具有财政功能和经济调节功能。 （二）税收分类 1、以课税对象为标准分类 按课税对象的性质和作用不同分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为目的税共五大类： （1）流转税：是所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税类的总称，包括增值税、消费税、营业税和关税等。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 流转额：是商品或劳务在销售或购买过程中所发生的货币金额。 （2）所得税：是指以所得或收益额为课税对象的税类，包括企业所得税和个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。所得课税是大多数西方国家的主体税种。 （3）资源税：是以自然资源为课税对象的税类，包括资源税、城镇土地使用税和耕地占用税。主要是对开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用，以促进资源的合理开发和利用。 （4）财产税：是指以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的税类。我国目前开征的有：房产税、契税和车船使用税等。 （5）行为目的税：是指以纳税人的某种行为为课税对象的税类。我国目前开征的有：印花税、车辆购置税、船舶吨税、土地增值税、烟叶税和城市维护建设税等。 2、以课税权力主体为标准分为中央税和地方税 中央税：把需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划分为中央税。 地方税：把与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或没有影响，税源比较分散的税种划为地方税。 共享税：把税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划分为中央和地主共享税。 3、以税收与价格的相互依存关系为标准分为价内税和价外税 税金构成价格组成部分的称为价内税； 税金作为价格之外附加的称为价外税。 我国1994年税制改革的增值税，在零售以前的各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。 4、以税收负担能否转嫁为标准分为直接税和间接税 税负转嫁：是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 税负能转嫁的税种属于间接税，如商品课税 税负不能转嫁的税种属于直接税，如所得税和财产税。 5、以度量课税对象的标准分为从量税和从价税 以课税对象的数量、重量、容量或体积为计税依据的称为从量税，如资源税、车船税等； 以课税对象价格为计税依据的称为从价税。我国大部分税种都采用这一计税方法。 （二）税收的经济影响 1、税收对劳动供给的影响 2、税收对居民储蓄的影响 3、税收对投资的影响 4、税收对个人收入分配的影响 参见P.168-174。 （三）税收与经济发展-拉弗曲线 阿瑟·拉弗是“拉弗曲线”的提出者，供应学派代表人物,美国南加利福尼亚大学商学研究院教授，在尼克松政府时期曾担任行政管理和预算局的经济学家。拉弗先生以其“拉弗曲线”而著称于世，并当上了里根总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策出谋划策。 一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。 拉弗曲线的经济含义 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，低税负也可以使税收收入增加 3、税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 政策含义：减税以刺激经济增长 税收负担：是指纳税人因向国家缴纳税款而承受的收入损失或经济利益损失，在数量上体现为税收收入和可供征税的税基之间的对比关系。 税收负担问题是税收制度的核心问