第4节 营业税法习题.pptVIP

（7）经营射击项目，取得收入13000元；经营狩猎项目，取得收入7000元；经营索道项目，取得收入32000元。 （8）签订承包合同，将水上游乐项目出包给其他单位并以其自身名义对外经营，收取本年度承包费72000万元。本月水上游乐项目取得经营收入8800元。 （9）公园开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。 已知：上述各项收入均独立核算；商店销售货物适用简易方法征收增值税。 要求： （1）计算该公园8月份应缴纳的营业税； （2）计算该公园8月份应缴纳的增值税。 第五节 应纳税额的计算 　　 答案： （1）计算该公园3月份应缴纳的营业税税额： ①文化体育业项目应纳营业税额＝85000×3％＝2600（元） ②服务业项目应纳营业税额＝15000×5％＋50000×5％＋75000×5％＋8500×5％＋32000×5％＋72000÷12×5％＝9300（元） ③娱乐业项目应纳营业税额＝13000×20％＋7000×20％＝4000（元） ④附设的照相馆销售像册、镜框，并提供应税劳务的，为混合销售行为，应视同提供应税劳务，计征营业税。应纳营业税税额＝28000×5％＝1400（元） ⑤该公园8月份应缴纳的营业税税额＝2600＋9300＋4000＋1400＝17300（元） （2）该公园3月份应纳增值税＝60000÷（1＋3％）×3％＝1747.57（元） 第五节 应纳税额的计算 案例分析： （1）经营公园等游览场所销售门票的业务，属于“文化体育业”税目中的“文化业”项目，应以收取的全部门票收入计算缴纳营业税。 （2）为杂技团提供演出场地，属于“服务业”税目中的“租赁业”项目，应以收取的全部租金收入为营业额计算缴纳营业税。 （3）作为福利彩票销售管理机构，与销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书，开设电脑福利彩票投注点代销社会福利彩票，取得的彩票发行收入不征收营业税；取得的手续费收入，应按照“服务业”税目，计算缴纳营业税。 （4）附设商店销售旅游纪念品取得收入，属于增值税应税项目，应将其取得的零售收入换算为不含税收入后，按照小规模纳税人简易征收方法，计算缴纳增值税。 （5）附设饮食店经营餐饮服务，属于“服务业”税目中的“饮食业”项目，应计算缴纳营业税。 （6）出租帐篷，属于“服务业”税目中“租赁业”项目，应以收取的全部租金收入为营业额计算缴纳服务业营业税。 （7）在旅游景点经营射击、狩猎项目取得的收入，属于“娱乐业”税目，应按照20％的税率计算缴纳营业税。在旅游景点经营索道取得的收入，属于“服务业”税目中的“旅游业”项目，应计算缴纳营业税。 （8）签订承包合同，将企业部分资产出包并向承包方收取承包费，承包方以自身名义对外经营的，出包方应将收取的年承包费换算为月收入后作为营业额，按“服务业”税目计算缴纳营业税。 （9）附设的照相馆销售像册、镜框，并提供应税劳务，属于混合销售行为，核算主体为营业税纳税人，所以，该混合销售行为应视同提供营业税应税劳务，不征增值税，征收营业税。 第五节 应纳税额的计算 【案例4-30】某房地产开发公司2008年度发生的主要经营业务以下： （1）销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。 销售商品房应纳营业税＝30000×5％＋1800×5％＝1590（万元） （2）将委托某施工企业建造的高档别墅一幢作价200万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低，当地无同类房产售价。该别墅开发成本为260万元。 以别墅换取土地使用权应纳营业税＝260×（1＋20％）÷（1－5％）×5％＝16.42（万元） 第五节 应纳税额的计算 （3）出售自建的办公楼一幢，工程总成本1600万元，售价2500万元。 自建自售的办公楼应纳营业税＝1600×（1＋20％）÷（1－3％）×3％＋2500×5％＝184.38（万元） （4）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由某建筑单位施工，账面成本500万元。