审计作业--作用.docVIP

陈文夏(2009)进一步认为,金融审计是应对金融危机、解决信息不对称导致的监管效率低下的有效制度安排。金融审计以独立、综合的视野,揭示金融领域及其环境中存在的影响金融安全的倾向性问题,评价各类金融风险的严重程度,从体制、机制等多个层面提出建设性的、可操作性的建议,从而真正的发挥政府审计的“免疫系统”作用。金融审计的基本作用定位是揭示金融风险,维护金融安全,促进金融发展。 还有学者以政府审计为基础研究金融审计在维护国家经济安全中的地位和作用。金融审计是一种政府审计,因此,理解金融审计在维护国家经济安全中的地位作用,离不开对政府审计的定位。国家审计署《2008年-2012年审计工作发展规划》明确指出,我国金融审计以维护安全、防范风险、促进发展为目标,服务国家宏观政策,推动金融改革,维护金融稳定,完善金融监督,推动建立高绩效安全的现代金融体系。这是国家从政府审计层面对金融审计的基本定位。 国家审计署刘家义审计长(2009)在《求是》发表文章,要求以科学发展观指导我国审计工作,建立科学的审计理念,明确我国审计是维护我国经济安全重要工具,是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”,审计是维护国家经济安全、保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”,审计的首要作用是维护国家经济安全、保障国家利益、推动民主法治、促进我国经济社会全面协调可持续发展。从2007年开始,刘家义审计长多次论述政府审计“免疫系统理论。“免疫系统”理论是我国审计界论证政府审计和金融审计在维护国家经济安全中的地位和作用的重要理论依据。 唐建新、古继洪、付爱春(2008),李兆华、施泽军(2009)等认为,根据社会契约理论,政府的重要职责是保障公民的生命财产安全,维护社会的共同利益,这其中当然包括维护国家经济安全。在经济全球化的今天,维护国家经济安全就显得特别重要。因此形成了人民与政府之间的委托代理关系,人民是委托人,掌握行政权利的政府是受托责任人。因此,社会契约理论和受托责任理论是审计维护国家经济安全的理论基础。S.C.Rosita (1975)认为,受托责任的内容包括:①完成社会福利的责任(主要/社会责任);②追求直接所有者利益的责任(次有/财务责任)。M.BOVENS (2003)指出,在民主社会存在五种潜在的公共受托责任关系:①组织责任关系;②政治责任关系;③法律责任关系;④行政责任关系;⑤职业责任关系。美国总审计署(GAO)在其《2004-2009年战略规划》中指出,政府审计的核心作用在于:①向美国国会提供和联邦政府提供及时、优质的服务,帮助其积极应对当前和未来的各种挑战,以确保美国人民的福利和财产的安全;②应对不断变化的安全威胁和经济全球化的挑战;③帮助联邦政府转变角色,使联邦政府的工作适应21世纪的挑战;④使GOA成为联邦机构中的楷模,最大限度地实现其价值。2008年美国国会通过了包含不良资产购买方案及不良资产保险方案的《紧急经济稳定法案》。该法案授权美国政府可以基于稳定的目的出资救助陷入困境的企业,以维护国家的金 融、经济的安全与稳定,保护投资者财产是安全。由上可知,政府公共受托责任所包含的内容变得越来越广泛,并且维护一国经济的安全与稳定已经逐渐成为了它的重要作用。那么,政府审计(金融审计的主导)对于政府公共受托责任履行的监督职能自然就成为了它维护国家经济安全的依据,同时也明确了它维护国家经济安全的功能定位。 关于政府审计与国家经济安全关系的研究主要结论为政府审计能够维护一个国家或地区的经济安全,如:王素梅、李兆东、陈艳娇(2009)认为,国家经济安全涉及较多领域,政府审计通过职责关系、监督关系、预警关系和服务关系等来维护国家经济安全。李健、冯均科等(2009)认为,政府审计与国家经济安全之间的关系是相互依存、互为补充的关系。政府审计作用的发挥影响着国家经济安全的实现,国家经济安全程度的提升促进了政府审计监管的完善。 国家经济安全是政府审计工作的根本作用,政府审计是维护国家经济安全的重要力量,国 家经济安全离不开政府审计的支撑。政府审计是国家经济安全的“防火墙”,国家经济安全程度的提升促进了政府审计监管的完善,政府审计功能发挥影响着国家经济安全的实现。 1.预防功能 预防意指防止、戒备。预防功能的发挥主要是通过对威胁国家安全的问题进 行预先检测,及时发现苗头性、倾向性问题。审计发挥预警作用,应该主要关注 产生问题的源头,而不是仅仅去“救火”,这就要求审计必须提前介入,加强事 前和事中的审计,更好地发挥审计的时效性。国家审计具有内生性的威慑作用, 具有超脱经济社会各方面具体事务的特征。国家审计的预警功能,一方面体现在 重要问题的风险预警方面,不但揭示问题的现状,还要分析问题的风险趋势;另 一方面体现在政策性问题预警方面,通过审计结果的综合分析