2016基础会计学（高教版）授课教案：现金流量表.docVIP

第三单元 授课计划 第九章 财务会计报告 本章内容概述： 通过本章学习，要求掌握资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法，熟悉财务会计报告体系的内容、编制程序和要求，了解现金流量表。 涉及章节： 第四节 现金流量表（1.5课时）P231-236 第五节 会计报表附注及财务情况说明书（0.5课时）P236-239 教学目的和要求： 掌握现金流量表的作用； 掌握现金流量的概念及其分类； 掌握现金流量表的结构； 了解现金流量表的编制方法； 了解会计报表附注及财务情况说明书的内容。 教学重点： 现金流量表的作用； 现金流量的概念及其分类； 现金流量表的结构。 教学难点： 现金流量的概念及其分类； 现金流量表的结构。 思考与训练 为什么要编制现金流量表？ 现金流量是什么？它可以分成哪几类？ 现金流量表采用什么样的结构？ 会计报表附注及财务情况说明书包括那些具体内容？ 课堂练习P240-244相关习题 下一单元预习内容要求 第十章 会计工作的组织及发展 【】　【】【】【】【】【】【】【】【】/ 中国会计网/ 无忧会计网/ 【】【】 现金流量表的主要作用是能帮助企业投资者、债权人及其他报表使用者从以下几方面评估、分析和了解企业的财务状况： 1.未来获取净现金流量的能力（净现金流量是指现金流入量与流出量的差额）； 2.企业偿还债务及支付股东股利的能力，以及企业今后对外融资的需求； 3.本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因； 4.本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。 说明：对于以上这四点作用，教师做具体解释 三、现金流量的概念及其分类 （一）现金流量的概念 对于现金流量表，其中的现金流量到底指什么？下面我们来看三个概念： 1.现金 分析： 这里的现金是广义的现金，它是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括“现金”账户核算的库存现金；“银行存款” 账户核算的存入金融企业随时可以用于支付的存款；“其他货币资金” 账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和存出投资款等其他货币资金。 应注意的是，“银行存款”和“其他货币资金”账户核算的存款并不都能作为现金，如不能随时支取的定期存款等。但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。 2.现金等价物。 分析： 现金等价物从字面上来看，就是指等于现金的东西。那么在企业的资产里，那些是等于现金的资产呢？（请学生回答） 企业里等于现金的资产一般是指企业的一些投资项目。当然并不是所有的投资都是现金等价物，它必须要满足四个条件： 持有的期限短； 流动性强； 易于转换为已知金额现金； 价值变动风险很小的投资。 对于第一个条件——持有的期限短，一般是指从购买日起三个月内将到期的投资。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金，一般在“短期投资”等账户核算。如企业拥有的、可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。 在现金流量表中，将以上两个概念，统一称为“现金”。现金流量表上“现金流量”涵义中的“现金”是由前述“现金”和“现金等价物”两部分组成的。 举例： 对于“现金等价物”概念的理解，下面请大家作几个判断题： （1）某企业在2001年2月份购入5年期的B公司债券，现在是2005年12月31日，就2005年12月31日这个时点上，该企业持有的B公司债券是否可称为现金等价物。 （2）某企业在2005年12月购入B公司股票，现在是2005年12月31日，就2005年12月31日这个时点上，该企业持有的B公司股票是否可称为现金等价物。 回答： 对于（1）虽然在2005年12月31日这个时点上，B公司债券还有2个月就到期了，但是从现金等价物的判断条件上来看，所谓的—持有的期限短是指从购买日起三个月内将到期的投资，而本题购买日与到期日相差5年，所以不能称为现金等价物。 对于（2）准备3个月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性高”的条件，但由于其市价变动风险大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价物看待。 3.现金流量 分析： 现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 形成企业现金流入的经济事项一般有：销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等；形成企业现金流出的经济事项一般有：采购材料（或商品）、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等。 应该注意的是，一笔经济事项是否构成现金流量，关键在于其是否引起现金总量的变动。企业现金形式的转换，并未引起现金总量的变动，只是现金结构的变动，因而不构成现金流量，如企业将库存现金存入银行是企业现金存放形式的转换，并未流出企业；又如，购入将在三个月内到期的国库券，是现金与现金等价物之间的转换，不属于现金流量。 （二）现金流量的分类 企业的现金流量