工程跟踪审计2015年5月29日.pptVIP

工程跟踪审计 温州医科大学 戴向龙 几个常识问题 工程价款结算审计与竣工财务决算 工程形成过程：可行性研究－立项审批－勘察设计－招标－施工－验收－转增固定资产 一、现状及面临的问题 （一）四大转变 1.从不审到审的转变：工程审计尤其是工程价款结算审计已经成为提升内部审计价值的重要手段。 2.从单一审计到综合审计的转变：从单一的事后工程价款结算审计逐步扩展对到工程管理过程的审计。 3.从非专业向专业审计的转变：从财务专业背景人员从事审计向具有工程专业背景人中从事审计转变。 4.从自我审计向外包审计的转变：越来越多的单位通过购买服务方式进行工程审计。 一、现状及面临的问题 （二）面临四大问题 1.审计力量严重不足。与繁重的基建维修审计任务相比，无论是审计人员的数量、专业技能、审计时间均严重不足。 2.审计价值没有提升充分挖掘。单一的事后工程价款结算审计，更多的是事后审计，提升审计价值有限。 3.审计质量令人堪忧。无审计方案、无底稿、无复核比比皆是；执行审计程序随意，对中介机构无原则信任或虽不信也无手段监管；审计信息化严重滞后。 4.审计部门与分管基建领导、相关职能部门冲突加剧。 一、现状及面临的问题 （三）审计面临困境： 1.工程审计不知何去何从。 2.不开展工程审计，分管审计领导不高兴，说你们只吃饭不干活；开展工程审计又面临无人的尴尬。做的不好，领导说你没水平，做的好又面临冲突加剧。 二、突破困境 （一）正确认识审计本质－监督 1.国家审计定义三次变化 2.内部审计二次变化 3.建设工程项目跟踪审计本质依然是监督 二、突破困境 （二）灵活把握三对关系 1.监督与管理的关系。 2.监督与服务的关系 3.审计部门与基建等职能部门关系 二、突破困境 （三）科学确定审计内容 1.审计署制定的《政府投资项目审计规定》 第六条审计机关对政府投资项目重点审计以下内容： （一）履行基本建设程序情况；（二）投资控制和资金管理使用情况；（三）项目建设管理情况；（四）有关政策措施执行和规划实施情况；（五）工程质量情况；（六）设备、物资和材料采购情况；（七）土地利用和征地拆迁情况；（八）环境保护情况；（九）工程造价情况；（十）投资绩效情况；（十一）其他需要重点审计的内容。 除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。 二、突破困境 （三）科学确定审计内容 2.浙江省审计厅制定的《浙江省投资审计管理办法》 第六条审计机关履行投资审计职责，应当从揭露问题入手，以解决问题为目的，充分发挥建设性作用。重点关注以下问题： （一）重大违法、违规和涉嫌犯罪的问题；（二）严重损失浪费和政府性资产流失的问题；（三）工程质量问题；（四）侵害公共利益的问题；（五）关系经济安全、环境安全、生命财产安全及其他方面安全的问题；（六）投资管理体制、机制、制度方面的问题；（七）其他需要重点关注的问题。 二、突破困境 （三）科学确定审计内容 我个人认为跟踪审计的主要内容： （一）履行基本建设程序情况； （二）有关法律法规和政策执行情况； （三）建设工程造价控制情况； （四）工程项目建设管理情况； （五）工程招投标和设备、物资和材料采购情况； （六）工程质量、进度管理情况； （七）建设资金管理情况； （八）竣工决算情况； （九）投资绩效情况； （十）其他需要审计的内容。 实际操作时按照工程进展进行审计或选择若干重要事项进行审计。 二、突破困境 （四）创新审计方式 1.审计组织方式 审计部门负责组织实施，具体可根据单位实际选择合适的方式： （1）完全由现有的内部审计人员具体实施； （2）由现有的内部审计人员加临时聘请专业人员共同实施； （3）委托具有相应资质的社会中介机构具体实施。 注意区分审计与造价咨询；无论是自行实施还是委托实施，审计部门均不得缺位，审计部门是当然的责任主体。 二、突破困境 （四）创新审计方式 2.质量控制 （1）注重程序 （一）拟定全过程审计项目计划； （二）根据审计项目计划，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制； （三）审计组编制审计项目全过程审计方案，经审计部门负责人批准后，作为实施具体审计项目的作业依据； （四）在审计实施前，审计部门应向建设工程项目管理部门送达审计通知书，并抄送财务、采购、资产管理等相关部门； （五）组织实施全过程审计，审计组应获取充分、相关、可靠的审计证据，编制审计工作底稿，出具中期审计报告或审计意见建议； （六）全过程审计终结时，出具审计综合报告； （七）委托社会中介机构实施全过程审计业务的，应按照国家有