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上海营改增5年试点成效分析报告上海财经大学公共政策与治理研究院执笔 胡怡建 田志伟2017.2.15研究报告要点自2012年1月1日上海部分行业营改增试点至今已5年，营改增由不为人知到深入人心，取得了完善税制、企业减负、经济转型、体制优化和促进管理等方面的积极成效，成为我国全面深化经济体制改革中的亮点，并取得卓有成效改革项目之一。1.营改增宏观减负效应。主要体现在全行业实现减负、减税额增加、减负率提高和税负率降低等指标。营改增减负效应既要看试点企业，更要看产业链。（1）全行业实现减负。2016年5至12月，4大行业减负与持平373102户，占96.42%，增负13871户，占3.58%。4大行业应纳税额868.1亿元，实施营改增试点企业直接减负总额201.6亿元，减负幅度18.85%。26个细分行业均实现了全面减负。（2）减税额逐年增加。自2012年实施营改增试点以来，5年累计减税总额高达1967.3亿元。2012-2016年，各年度减税额分别为135.6亿元、251.1亿元、354亿元、386.7亿元和839.9亿元。随着营改增向纵深发展，减税成效逐步得以体现，总体减负成效显著。减税主要来自于三个方面：试点企业5年累计减税869.5亿元，占减税总额44.20%；部分跨境服务出口由征税改为退免税，累计减税162亿元，占减税总额8.23%；下游企业新增抵扣，5年累计减税935.9亿元，占减税总额47.57%。（3）减负率逐年提高。上海3+7行业自2012年实施营改增以来，随改革推进深化，减负率逐年提升，2012-2016年直接减负率分别为15.78%、21.84%、23.84%、26.94%和40.90%。4大行业2016年5至12月累计减负率逐季提升，2季度13.35%，2-3季度17.15%，2-4季度18.85%。（4）税负率逐季降低。2016年5至12月，3+7行业和四大行业累计税负率呈下降趋势，2季度1.83%，2-3季度1.47%，2-4季度1.50%。（5）产业链减负更为显著。营改增减负不但体现在试点企业，产业链减负效果更为显著。2012年1月－2016年4月，3+7行业合计减负额456.6亿元，3+7行业试点企业为下游原增值税纳税人减负647.1亿元，下游原增值税纳税人减负是试点企业1.42倍。2016年5－12月，3+7行业和4大行业合计减负412.9亿元，3+7行业和4大行业试点企业为下游原增值税纳税人减负305.8亿元，下游原增值税纳税人减负是试点企业74%。2.营改增宏观经济效应。主要反映在经济增长、结构优化、产业转型和居民福利等4个方面。（1）经济增长效应。主要是通过中性税收、结构性减税、优化资源配置，提高资源配置效率的正向效应。通过营改增带动投资、消费和净出口的增长来带动我国GDP增长的同时，能顺应经济新常态要求，有利于供给侧改革。（2）结构优化效应。主要是在合理引导产业分工与深化协作基础上，通过促进结构优化、层次提升、重点产业发展，来实现结构优化。在营改增助力下，上海经济结构调整优化效果显著，经济内生动力已经显现。（3）产业转型效应。全面实施营改增也顺应了企业体制机制转变的内在要求，促进了产业主辅分离、服务外包、总部集聚和服务制造等组织结构调整和方式转变，从而提升企业经营效益。（4）居民福利效应。营改增从总体上降低了我国家庭税负，使低收入者从改革中得益高于高收入者，使收入不平等程度有所改善。3.营改增微观经济效应。可归纳为：议价能力提升、设备更新加快、组织结构优化、竞争能力增强、境外业务拓展等六个方面。以下案例印证了营改增对企业微观影响的上述六方面影响和效果。（1）春秋航空公司：2012－2016年，由于营改增减税5.9亿元左右，从开航初期仅拥有3架飞机到截止2016年12月底有66架飞机，净利润从4－5亿元到十几亿元，营改增期间5年经营运作规模翻番。公司反映营改增实施后大幅减负增利，促进了公司大幅投资和企业持续平稳发展。（2）百度（中国）有限公司：2012-2016年5年减税高达4.1亿元。2016年公司全年取得进项税1.5亿元，其中购置固定资产进项税1.3亿元，占89.9%，减税高达1.0亿元，减负率46.66%。企业又把减税资金主要用于设备更新和研发，从而有效促进了公司良性循环发展。（3）上海优刻得信息科技有限公司：作为国内排名前三的基础云计算服务（IaaS）提供商，2013-2016年，按营业税需交纳近0.4亿元，而营改增后进项税大于销项税，4年均处于零纳税期。对于前期需大量IT基础设施建设包括服务器购买和数据中心租赁投入的云计算服务，营改增税收政策，给了该行业将享受税收优惠再反哺投入到基础设施建设，加快投资步伐，来追赶国际领先的云计算巨头。（4）上海华为技术有限公司：作为华为公司研发中