审计第四次讨论第四小组.pptVIP

乙方的义务是按照约定时间完成审计业务，出具审计报告； 1.对审计过程中知悉的商业秘密必威体育官网网址； 2.必要时出具管理建议书。 四、出具审计报告的时间要求 1.甲方应于本约定书签署后3日内，提供审计工作所需的全部资料； 2.乙方应于甲方提供全部资料后20个工作日内向甲方提交审计报 告。 五、审计收费 按《XXX收费规定》乙方应收本项业务费用，按乙方实际参加 本项审计业务的工作人员级别以及所花费的工作时间确定，预计收 取人民币XX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的50%， 其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。 如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计工作 有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。 六、约定书的有效时间 本审计业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法 律效力； 本业务约定书自双方签章之日起生效，在约定事项全部完成后失 效。 七、约定事项的变更 在审计过程中，如出现不可预见的情况，任何一方需要变更本 业务约定书中的审验范围、时间要求、收费金额等事项时，应及时 通知另一方，并由双方协商确定。 八、违约责任 双方按照《中华人民共和国合同法》承担违约责任。 九、甲乙双方对其他事项的约定 由于对甲方存货等级的认定需要很强的专业知识，双方同意由 甲方派专家协助。 甲方（公章）：黄河股份有限公司 代表（签字）：_________　 乙方（公章）：长城会计师事务所有限公司 缺 失 法定代表人（签字）：_________　 签约时间：2009年1月20日签完审计业务约定书，为了节省时 间，王明立即带着两名审计人员进驻黄河股份有限公司进行审计。 由于王明对该公司情况比较熟悉，并且2008年度很多工作都是在他 的指导下完成的，他觉得根本没有问题，自己就不用审了。故叫两 名审计人员走马观花的翻了翻帐，王明自己则利用这点时间撰写了 一份无保留意见的审计报告，审计工作很快完成。王明立即回会计 师事务所给审计报告盖章后交给黄河股份有限公司。至此，黄河股 份有限公司的内部审计工作结束。 缺 失 1.指出下面审计业务约定书存在的问题及王明在执业 过程中存在的问题 一:委托目的不完全正确:如果须单独对内控进行评价和报告应另签 约定书,如果只作年报审计则不须写入业务约定书; 二:审计范围不对,未包括现金流量表的股东权益变动表及报表附注; 三:甲方责任条款不完整: 至少应还有: A:按照企业会计准则和会计制度的要求编制会计报表; B:已向事务所的报告已发现的舞弊事件和监督机构对被审计单位 进行的处罚等; 四：合同效力条款不对:我觉得应不要“并在全部约定事项完成后失 效这句话; 五：时间日期格式不对 六：《中国注册会计师道德规范指导意见》可能影响损害注册会计 师独立性应当回避的事项共有五个项。其中第一项即为曾在 委托单位任职，离职后未满2年。王明半年前还在黄河股份有 限公司担任财务总监，因此为了不损害注册会计师的独立性， 应当回避该业务。 七：注册会计师执行的各项业务均应由会计师事务所统一接受委托。 注册会计师及其他有关人员不得以个人名义承接业务王明却以 个人名义接受了黄河股份有限公司的委托，很明显是不对的。 审计业务约定书 甲方：黄河股份有限公司 乙方：长城会计师事务所 甲方委托乙方对甲方2008年度会计报表进行审计，经双方协商达成以下约定。 一、委托目的及审计范围 1.委托目的 甲方根据国家有关规定为向有关行政管理部门报告2008年度财务信息，委托乙方对甲方2008年度会计报表进行审计。乙方将依据中国注册会计师审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要的时候实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。 2.审计范围 2.分析了案例的不准确之处，下面，我们将重新拟定一 份审计业务约定书。 审计范围包括甲方2008年12月31日的资产负债表以及2008年度利润表。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任包括： 1.根据《中华人民共和国会计法》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证。会计账簿及其