审计学：实务与案例1-3.pptVIP

审计案例分析 案例教学法（Case study）首创于美国哈佛大学商学院，在MBA教学中获得巨大成功。我国于80年代引入案例教学法。 国外案例，脱离中国的审计环境，只能作为借鉴，国内案例，实践改革之中，不得成形——上海财大，陈信元 考核方式：平时50%，期末50% 第一章 审计概述 学习目标： 1.了解审计发生和发展的经济制度和经济发展背景； 2.了解注册会计师协会的使命与职能； 3.掌握审计的分类、审计师的分类； 4.了解不同组织形式的会计师事务所； 5.掌握会计师事务所的组织结构； 6.掌握审计准则框架； 7.熟悉审计业务范围； 8.熟悉审计市场需求原因； 9.掌握影响审计质量和审计收费的因素； 10.掌握审计期望差距。 1.1 世界历史上的审计 审计按主体分为政府审计、民间审计、内部审计 1.1.1古代的审计活动：官厅审计（监督） 古巴比伦、古罗马、古埃及 中国 1.1.2第一份审计报告：民间审计（鉴证） 1.1.3第一个专业团体：行业的自我组织与自我约束 1.1.4影响审计准则和实务的组织 首先，国际组织： 最高审计机关国际组织(the Inter-national Organization ofSupreme Audit Institutions,简称INTOSAI), 是由世界各国最高一级国家审计机关所组成的国际性组织。创立于1953年，1968年在东京召开的第六次会议上，该组织的章程被通过，最高审计机关国际组织正式宣布成立，受联合国经社理事会领导。最高审计机关国际组织总部设在维也纳，由奥地利审计法院负责日常工作，该组织的会费由各成员国按联合国缴纳会费的比例分摊。目前该组织有成员186个，我国于1982年加入该组织。其主要职责是统一规范审计标准,加强业务合作，促进审计事业发展以及各会员国之间的信息交流与沟通。该组织的宗旨：互相交流情况，交流经验，推动和促进各国审计机关更好的完成本国的审计工作。 国际会计师联合会 国际内部审计师协会 美国： 美国公共监督委员会——公众公司会计监督委员会 美国独立审计准则委员会 美国会计学会 1.2 审计、审计师与会计师事务所 1.2.1审计及其分类 审计的定义 政府审计、民间审计和内部审计的关系 1.2.2审计师及其分类 1.2.3会计师事务所 会计师事务所的组织形式 审计按目的和内容的分类 1.3 审计准则与审计业务范围 国际审计准则 美国审计准则 中国审计准则 审计业务范围 鉴证业务 相关服务 1.4 审计市场 审计市场需求分析 警察理论 信息理论 代理理论 受托责任理论 保险理论 冲突理论 审计市场的供给分析 审计质量 审计收费 审计任期 审计期望差距 业绩差距 合理性差距 实训项目 P17 会计师事务所组织形式 第二章 承接审计业务 学习目标： 1.了解业务承接的两大目标及其基本程序； 2.熟悉如何初步了解和评价客户； 3.掌握客户信息的来源及收集信息的方法； 4.熟悉初步业务活动的目的和质量控制； 5.掌握如何利用其他审计师工作； 6.掌握前后任审计师沟通的程序与内容； 7.掌握初步评估舞弊的相关内容； 8.熟悉审计业务约定书的基本内容、重签与变更； 9.了解并满足超越客户期望的方法。 2.1业务承接的实务流程 业务承接的目标 审查目标客户，确定是否承接业务； 说服客户聘用审计师 初步业务活动 时间 目的是为了帮助审计师确保已对所有可能会影响其制定审计计划和执行工作，以将审计风险降至可接受低水平的事项和情况予以考虑。 内容：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况；及时签订或修改审计业务约定书。 审计业务承接的实务流程：图2-1 2.2 初步评价业务承接 获取客户资料的来源 初步了解和评价客户 初步了解和评价客户的目的是为了避免履约风险； 可能导致履约风险的事项 影响CPA承接业务的相关因素，表2-1 2.3 评估利用其他审计师或专家的工作 在评价是否承接业务时，要预见到后续工作可能要用到其他专家工作的领域以及可能会涉及到其他审计师的审计结果，并将此纳入是否承接业务的评价中去。 利用专家工作的决策过程，图2-2 评估利用其他审计师的工作 主审审计师？是否足以担当此任？ 主审审计师致其他审计师的商请配合函，格式2-1 其他审计师配合主审审计师工作的确认函，格式2-2 主审审计师就关联方事项致其他审计师的询证函，格式2-3 责任的划分 对审计报告的影响 2.4 初步评价舞弊 舞弊性质严重，应当在审计过程早期就确认舞弊风险因素（表明潜在舞弊的条件和事项），并且将评价舞弊以及应对舞弊贯穿在整个审计过程。 舞弊风险因素 GONE理论：环境压力、舞弊机会、个人品性 冰山理论：舞弊