固定资产投资审计案例分析.pptVIP

[案例七] 四、审计过程及方法 　（1）审计过程 　　1）准备阶段 　　2）实施阶段 　（2）审计方法 　 本次工程采用实地勘测、全面核对、重点抽查的方法进行。 五、审计中发现的主要问题 　（1）为了争取项目，施工单位在编制预算时，有意少计工程量、少报工程造价，其少报工程造价22.88万元。 [案例七] （2）违反工程量计算规则多计工程量，如零星砌体、综合脚手架、现浇过梁、预应力空心板、构件运输、水泥砂浆找平层等。 （3）错套高套定额，如现有浇筑梁板、预制构件安装、水泥炉渣垫层、地面防滑砖、外墙干粘石等。 （4）材料调差，单价取定错误。如 10号钢筋、粗净砂、砖石、瓷砖、脚手架钢管等。 （5）由于施工工程中，设计变更较多，形成工程造价高于预算，建设方和施工方分歧很大，协调欠妥，施工进度和工程款项的支付过度存在一定问题，因此导致延误工期。 [案例七] 六、审计结果和建议 　　（1）审计结果 　　本次审计包括职工住宅工程的土建部分、装饰部分、电气、给排水全部工程。送审额为398.60万元，审定额为341.10万元，核减82.83万元，核减率20.78%，核增25.33万元，净核减57.50万元，净核减率14.43%。其中，土建工程送审额为344.36万元，审定额296.62万元，核减68.19万元，核减率19.80%。核增20.45万元，净核减47.74万元，净核减率13.86%；电气给排水工程送审额为54.24万，元，审定额为44.48万元，核减14.64万元，核减率26.99%，核增4.88万元，净核减9.76万元，净核减率17.99%。 [案例七] （2）审计建议 　　①以上审计结果由受托方审计事务所审定，经建设方、施工方签字认可，请建设方施工方根据审计结果及合同有关条款进行结算。 　　②通过本次审计，建设方在以后的工程选标工程中，要以工程施工组织设计规范（或施工组织方案精细）及施工质量、企业信誉为第一选择对象，并对施工单位报送的预算进行审计，以利于组织资金和有计划的支付工程款，从而缩短建造工期，降低投资成本。 　　③承建方应实事求是地报送预算，以质量取胜，为企业发展创造良好契机，不应为了争取市场，压价竞争，以免影响企业信誉，导致预期效益受损。 [案例七] ?问题： 1、如果你是一名审计人员，在对该住宅工程进行工程决算审计时审计的重点是什么？ 2、工程决算审计的主要依据有哪些？ 3、在进行工程决算审计准备阶段，需要做哪些方面工作？ 4.根据最后审定的结果，写出一份审计报告。 [案例七] 参考答案： 1、重点审计如下内容： 根据建设方提供的资料，工程预算与决算造价差距很大，建造时间拖得较长，工期延误原因很多，给审计人员带来一定的难度。根据以上情况，审计人员进行了详尽的分析，收集了相关资料，根据该工程的实际状况一致认为本次审计重点在定额直接费，特别是工程量的审查更是重中之重。我们知道，建设工程造价由工程直接费、间接费和计划利润组成，其中直接费占工程造价的比重较大，定额直接费用的计算基础是工程量，工程量的计算准确与否是本次审计的关键，因此对该工程工程量的计算审查是本次审计的重点。 [案例七] 参考答案： （1）工程量计算的审查，主要审查计算方法的合规性和数字计算的准确性。 　①审查工程量计算中应用的数据是否和图纸所示的尺寸相符； 　②运用的数据是否符合工程量计算规则的规定。重点注意： 　a.墙体基础、垫层和地槽的长度； 　b.墙体基础、垫层和地槽的断面尺寸： 　c.桩基基础的长度和接桩的接头数量； 　d.基础和墙身的分界线； 　e.墙体的高度及应扣除的体积；　 [案例七] 参考答案： f.混凝土构件相连时的分界； g.内外墙装修的长度、高度及应增减的面积（如门洞、窗户等）； h.屋面保温层和平均厚度及体积。 ③电气照明工程量的审查。主要审查灯具的种类、型号、数量以及排气扇是否与施工图上的设备器材明细表相符，线路铺设的方法，线材品种是否达到设计标准，线路长度计算是否准确，各种零配件有无多计、重计，有无重复计算预留线工程量。 [案例七] 参考答案： 　 ④水电工程量计算的审查。主要审查室内、外给排水管道的划分是否清楚，卫生设施的数量是否与设计一致，管道铺设的各种管材品种规格是否与图纸相符，管道铺设长度的计算是否准确，注意要与定额核对以防止重复计算。 （2）工程决算单价套用的审查 ①审查、决算单价选套是否符合设计要求； ②审查单价的核算是否符合定额规定。 （3）其他直接费的审查 ①审查其他直接费的内容是否符合规定范围，是否有重复计算的现象; 　②审查其他直接费计算方法是否符合有关规定，计算结果是否正确。 [案例七] 参考答案： （4）间接费的审查 　①审查计算基础是否正确，是否符合有