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我国境内外同时上市公司2011年执行 企业内控规范体系情况分析报告 ——基于2011年内控评价报告、内控审计报告的分析 财政部会计司?? ?证监会会计部发布 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》，标志着融合国际先进经验、结合中国实际的企业内控规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利推进实施，财政部等五部委确定，企业内控规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。 　　??一、基本情况 ??（一）样本选择与数据来源 　　　　??（二）境内外同时上市公司特征分析 ???1.行业分布 　　按照中国证监会《上市公司行业分类指引》中的行业分类标准，67家公司的行业分布情况如表2。 　　表2? 行业分布情况表 　　行业分类 公司数量（家） 所占比例 　　B 采掘业 7 10.4% 　　C 制造业 27 40.3% 　　C0 食品饮料 1 1.5% 　　C3 造纸印刷 1 1.5% 　　C4 石油化学 2 3.0% 　　C6 金属非金属 7 10.4% 　　C7 机械设备 13 19.4% 　　C8 医药生物 3 4.5% 　　D 电力 3 4.5% 　　E 建筑业 3 4.5% 　　F 交通运输 12 17.9% 　　F01 铁路运输 1 1.5% 　　F03 公路运输 4 6.0% 　　F07 水上运输 3 4.5% 　　F09 航空运输 3 4.5% 　　F11 交通运输辅助业 1 1.5% 　　G 信息技术 2 3.0% 　　I 金融保险 11 16.4% 　　I01 银行业 8 11.9% 　　I11 保险业 3 4.5% 　　J 房地产 1 1.5% 　　K 社会服务 1 1.5% 　　合计 67 100% 　　从表2可以看出，境内外同时上市公司主要分布在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业，所占比例分别为40.3%、17.9%、16.4%、10.4%。制造业所占比例最大，其二级分类中，机械设备子行业所占比例最大，占所有境内外同时上市公司的19.4%；其次是金属非金属行业，占比10.4%。电力、建筑、信息技术所占比例均较小。房地产业和社会服务业都只有1家公司，分别是北辰实业和创业环保两家公司。 　　从表2的统计可以看出，境内外同时上市公司主要集中在机械设备、交通运输、金融保险、采掘业和金属非金属业等关系国计民生的行业。 ???2.企业规模 　　67家公司2011年主营业务总收入为人民币121,327亿元，约为我国2011年国内生产总值471,564亿元的四分之一，可见67家公司在我国国民经济中的重要地位。 　　67家公司2011年主营业务收入全部超过人民币1亿元，为了准确衡量67家公司的规模，我们按照2011年主营业务收入进行分类，分为主营业务收入少于10亿元的大中型企业、10亿元至100亿元的大型企业、100亿以上的特大型企业三类。具体情况如表3。 　　表3? 67家公司按主营业务收入划分统计表　 　　企业2011底年主营业务收入 公司数量（家） 所占比例 　　100亿元以上 50 74.6% 　　大于10亿元少于100亿元 14 20.9% 　　少于10亿元 3 4.5% ???3.在其他交易所上市的情况 　　根据67家公司年报中披露的“公司基本情况”中有关公司上市信息或者股票简况等相关内容，67家公司中，除中新药业（600329）外，其它66家公司均在内地A股市场和香港H股市场上市。中新药业（600329）在境内A股市场和新加坡证券交易所市场上市，也有一些公司除在内地和香港上市外，还在美国和英国等证券市场上市。 　　美国具有成熟、规范的资本市场，67家公司中包括华能国际、中国石化在内的9家上市公司同时在纽约证券交易所上市，具体情况如表4。 　　表4? 中国公司在纽约证券交易所上市情况 　序号 A股代码 A股简称 纽交所代码 　　1 600011 华能国际 HNP 　　2 600028 中国石化 SNP 　　3 600029 南方航空 ZNH 　　4 600115 东方航空 CEA 　　5 600188 兖州煤业 YZC 　　6 600688 S上石化 SHI 　　7 601333 广深铁路 GSH 　　8 601600 中国铝业 ACH 　　9 601857 中国石油 PTR ??? 另外，如宁沪高速（600377）、中海油服（601808）等则是在两地上市三地交易，即在香港和境内上市，同时也以一级美国存托凭证（ADR）进入美国市场进行交易；大唐发电（601991）H股股票同时在香港和伦敦上市，中国国航在香港和伦敦同时上市；中国石化则在境内、香港、伦敦以及纽约四地上市