第04章++审计目标和审计计划.pptVIP

第四章 审计目标与审计计划;一、财务报表审计概述 （一）财务报表审计目标及历史演变 1、两个层次：审计总体具体目标 总体审计目标 审计目标 一般审计目标 具体审计目标 项目审计目标 2、审计总目标及其演变; ;3、我国独立审计财务报表审计的总目标： 对被审计单位会计报表的合法性和公允性 发表意见。 ;（二）财务报表审计的一般原则 遵守职业道德规范 遵守质量控制准则 遵守审计准则;（三）财务报表的审计范围 定义：为实现财务报表审计目标，根据审计准则和职业判断实施的恰当审计程序的总和。 由CPA依据审计准则和职业判断来确定审计范围 受到限制的审计范围：因客观或限制，未能施加依据审计准则和职业判断应当实施的审计程序。;（四）职业怀疑态度 凭证据“说话” 不能因轻信管理层和治理层的诚信而满足于说服力不够的证据。并用管理层声明书替代应当获取的充分适当的审计证据。 不应将审计中发生的舞弊视为孤立发生的事项。 不同来源或性质的证据不一致时，应追加必要的审计程序。 管理层某项声明与其他审计证据相矛盾时，应调查。 如果识别出异常情况，应进一步调查。;（五）财务报表循环 1、财务报表审计的组织方式 帐户法（紧密相联的帐户分开；易造成审计工作脱节和重复）－－分项（切块）审计法 循环法（紧密相联的交易和帐户归入同一块；更有效率 2、循环的划分及帐户的划分－－循环审计法;（一）管理当局的认定 1、含义：是管理层对报表各组成要素确认、计量、列报所做出的一种明确或隐含的表达。 例:某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货 3 450 000 减:存货跌价准备 90 000 存货账面价值 3 360 000 ;首先作了二项明示性认定： ①存货是存在的 ②存货的价值是3 360 000元 ;;存在或发生（高估或夸大错报） 完整性（低估或缩小错报） 权利和义务（只与资产负债表有关） 估价或分摊（总值估计、净值估计、计算精确性） 表达与披露(分类、反映、披露) ;2、认定类型 分三种情况（即从三个方面来验证）： 对各类交易和事项相关的认定 与期未帐户余额有关的认定 与列报有关的认定;（1）与各类交易和事项相关的认定;（2）与期未余额相关的认定;（3）与列报与披露相关的认定;（二）具体审计目标 与各类交易和事项相关的审计目标 与期未帐户余额相关的审计目标 与列报相关的审计目标;国际：CPA对所审计期间的种类交易和事项运用的认定有：发生、准确性、完整性、截止、分类。 对期未帐户余额的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。 对表达与披露的认定：发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价 ; ;理一理思路：; 在审计过程中，审计人员应围绕具体审计目标收集证据，把这些证据累积起来，就可以对管理当局的任何认定是否正确下结论。再把对每个认定的结论综合起来，就可以对整个会计报表的合法性和公允性发表意见。 ;练习:以应收帐款为例,请确定其项目审计目标和相应的审计程序.;管理层 认定;1、如CPA对某公司年度会计报表审计，其审计总目标是什么？ 2、如何理解管理当局对会计报表的认定与审计目标的关系？ 3、请举例说明一般审计目标和项目审计目标的联系。 ; 课堂练习;C、估价或分摊 D、表达与披露 3、若将2002年度的主营业务收入列入2001年度会计报表，则其2001年会计报表存在错误的认定是（） A总体合理性 B估价或分摊 C截止 D完整性;;2）为了证实上述问题，CPA应当分别执行的最主要的实质性测试的程序。 3）CPA执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？ 4） CPA执行的实质性测试程序能获取何种审计证据？; ;5、下表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收帐款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在答题卷所附表格的适当位置填列： 1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定； 2）与一般审计目标正确对应的应收帐款各相关审计目标的英文大写字母。（2001年）;一般审计目标 应收帐款相关审计目标 总体合理性 A 应收帐款以其帐面价值在资产负债表内列 真实性 B 应收帐款的增减与公司销售业务和回款进度 存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报