财产转让所得计税依据 - 洪山地税局纳税人学堂.pptVIP

双薪制的计税问题（第十三月工资) 双薪制就是年终多发一个月的工资。 （1）如果单位不发全年一次性奖金，只发双薪，则可以在发放月把双薪作为一次性奖金。 （2）如果单位在年底发双薪，在第二年发一次性奖金，则把双薪并入当月工资，一次性奖金留待发放月申报。 （2）如果当月既有双薪，又有全年一次性奖金，则将双薪并入全年一次性奖金计税。 对个人因解除劳动合同取得的一次性补偿收入的计税问题 （1）自2001年6月1日起，对个人从依法宣告破产的企业获得的一次性安置费收入，免征个人所得税。 （2）依据《省地方税务局关于个人所得税征收管理有关问题公告》（2016年第4号）第四条规定，个人因与用人单位解除劳动合同而取得的一次性补偿性收入，在当地上年职工年均工资（社平工资）的3倍内免税；超过部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》国税发（1999）178号 规定，比照一次性取得工资进行缴税。 计税方法：用超标的补偿收入除以个人在本单位的工作年限（超过12年的按12年平均）计算出月工资，再按税法规定方法计税。 （3）个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与后来任职的收入合并计税。 （4）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 公式：解除劳动关系取得一次性经济补偿应纳个税={[(一次性补偿收入-免税额-实际缴纳五险一金)/工龄- 3500]* 适用税率-速算扣除数}* 工龄 《省地方税务局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税规定的通知》（鄂地税发【2012】114号）文件中规定减除限额标准为12万，并未废止。只是之前的文件更新（2016年发文），故选用年度社平工资的三倍作为免征额。 年份 金额 （元） 2016 暂未公布 2015 56497 2014 51979 2013 52387 2012 48942 年度社平工资 例 题 王某在甲公司工作了3年，2016年10月与单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入186000元。甲公司所在地上年平均工资为56497元。计算王某的补偿收入应缴纳的个人所得税。 解析：计税工资收入总额=186 000-56497 ×3 =16509（元） 月工资=16509 ÷3=5503（元） 应纳税额=[（5503-3500） ×10% -105]×12 =1143.6（元） 4、非上市公司自然人股权转让 申报与缴纳 1、税务处理依据 《关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》 （国家税务总局2011年第41号公告） 《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》 （国家税务总局公告2010年第27号） 《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》 （国税函[2009]285号） 《关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》 （国税函[2007]244号） 《关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》 （国税函[2005]130号） 《关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》 （国税函[2006]866号） 非上市公司自然人股权转让个税申报与缴纳 2.股权转让的征税对象 自然人 股份有限公司 有限责任公司 其他企业 出售 投资 分割 无偿赠与 非货币性资产交换 抵偿债务等 所持有股权的所有权 转让 转让 股权 注： 注：不包括自然人所持上市公司股份的转让行为 非上市公司自然人股权转让申报与缴纳 武汉地税 3、股权转让的申报纳税地点 、所得项目、税率及计算 发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关 申报纳税地点 转让人 纳税人 受让人 扣缴义务人 代扣代缴 自行申报 应纳税=（股权转让价款﹣股权计税成本﹣与股权转让相关的印花税等相关税费）×20% 财产转让所得 适用20%的比例税率 非上市公司自然人股权转让申报与缴纳 非货币资产 其他形式的经济利益金额 转让收入（转让价） 武汉地税 现金 支付相关费用 股权转让收入的确定 有价证券 实物 无形资产 权益等 承担债务等 受让人代转让人 不得扣除任何项目 注；个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入 《关于加强股权转让