税收征收管理法案例.pptVIP

【本章要点提示】 税务登记的种类、范围 发票管理的基本要求 纳税申报的方式 、内容、程序 税务检查的权责和违反税法征收的责任、处罚 第1 节 税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的概念、立法目的和适用范围 1、税收征收管理法的概念 税收征收管理法是有关税收征收管理法法律规范的总称，包括税收征收管理法及税收征收管理的有关法律、法规和规章。 2、税收征收管理法的立法目的 《征管法》第一条规定“为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法”。此规定对《征管法》的立法目的作了高度概括。 1）加强税收征收管理。 2）规范税收征收和缴纳行为。 3）保障国家税收收入。 4）保护纳税人的合法权益。 二、适用主体及其权利与义务的设定 1. 税务行政主体的权利与义务 第2 节 税务管理 税务管理是税收征收管理机关为了贯彻执行国家的税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有关的活动。 它是税收征收管理的基础环节，具体包括税务登记管理、账簿凭证管理和纳税申报管理等内容。 一. 税务登记的适用对象 根据上述法律规定，税务登记的对象主要包括3个方面，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记。 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的其他纳税 人，也应当按照规定办理税务登记。 根据规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照规定办理 扣缴税款登记。 二 . 税务登记的内容 根据上述法律规定，我国现行税务登记主要包括开业税务登记、变更税务登记、注销税 务登记、停业、复业税务登记及外出经营报验登记等内容。 1）开业税务登记 2）变更税务登记 3）停业、复业登记 4) 注销登记 5）外出经营报验登记 6）税务登记证的使用和管理 三、账簿和凭证管理 凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿账簿的书面证明。账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿籍。税务机关考核纳税人能否及时准确地缴纳税款，其依据就在于纳税人是否具备真实、准确、完整的账簿和凭证。因此，账簿、凭证管理是税收管理的重要环节。 1、设置账簿、凭证的基本要求 2、会计核算的基本要求 3、财务会计制度管理的基本要求 四、发票管理 1. 发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是记载相关主体经济往来的重要商事凭证，是会计核算的原始凭证，也是税务机关进行税款征收和税务稽核的重要依据。由于加强发票管理，对于控制税源防止和杜绝税收逃避重要意义。 为了加强发票的管理，财务部于1993年12月23日制订了《中华人民共和国发票管理办法》，同年国家税务总局发布了《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，并在2011年对部分实施条款进行了修正。对发票的印制、领购、开具和保管等做出了具体的规定，使得发票管理有法可依。 2. 发票的种类、联次和基本内容 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管 理和监督。全国统一发票质监章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。发票种类的划分，由省级以上税务机关确定。一般分为普通发票、专用发票和其他发票。 发票的基本联次，分为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联， 手执方作为付款或收款的原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。 3. 发票的印制 发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局 指定的企业统一印制。禁止私印、伪造、变造发票。发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的样式和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。 4. 发票的领购 发票的领购对象： 依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。依法不需办理税务登记的单位需要领购发票的，但需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 5. 发票的开具和保管 1、发票开具的