规范国家与农民之间税收分配关系研究.pdfVIP

摘要 从2006年1月1日起，我国废止了农业税，标志着我国广大农民不再负担 直接税，国家与农民之间的税收分配关系进入了～个新的历史时期。国家与农 民之间的税收分配关系是指以一国农业税收制度为基础形成的国家与农民之间 的税收征纳关系。在农村税费改革前，我国的农业税收制度在为国家财政做出 贡献的同时，也存在一些奖端，尤其楚农业税更是问题严重，导致国家与农民 之间的税收分配关系混乱，在一定程度上加剧了农民农村贫困、农业生产力低 下以及城乡差距扩大。由于国家与农民税收分配关系是关系到我国三农问题顺 利解决乃至国民经济健康发展的一件大事，近几年来各级政府逐渐重视这一问 题，纷纷拿出具体对策来改革农村税费制度，规范国家与农民之闯税收分配关 系。 本文认为规范国家与农民税收分酝关系分为三步，前两步清费立税和废除 主要农业税种已经完成，第三步是统一城乡税制。第三步是改革的重点，它的 成功与否关系到能不能在国家与农民之间建立和谐的税收征纳关系，能不能最 终规范嚣家与农民之阊的税收分配关系。 本文根据中国的具体国情，在借豁发达市场经济国家税制的基础上认为我 国统一城乡税制具体分为两步走：第一步，完善增值税制度，即将销售自产农 产品纳入到消费型增值税征税范围。第二步，在完善增值税制度的基础上，将 城镇主要工商税收引入三农，比如对农业所缛和农民所得{芷收所得税；对农用 土地征收土地使用税；对农民住房征收房产税等。但是在具体设计税制的时候， 要考虑到农业这一弱势产业，农民这一弱势群体这一现状，实现既能不加重农 民负担又能发挥税收对三农的调节作用。 规范国家与农民之间税收分配关系需要相关配套措施，包括增加农村公共 产品的供给(比如农村医疗卫生)、完善与三农褶关的税收政簧和完善对农民手孛 粮直补机制等措施，共同推进国家与农民税收分配关系的改善乃至全面规范的 进程。 本文整体分为三个部分，第一部分概述了国家与农民税收分配关系的基本 涵义、历史以及改擎的必要性研究；第二部分分析了两大问题，一是规范国家 与农民税收分配关系必须遵循的指导思想，二是如何统一城乡税制，最终理顺 国家与农民税收分配关系，其中第二个问题是全文的重点。第三部分分析了现 阶段国家财政应该为三农做些什么，即为了发展农村经济，为统一城乡税制， 最终规范国家与农民的税收分配关系，现阶段财政必须加大对农业的投入，包 括资金，惠农政策等。 关键词：税收分配关系，统一城乡税制，消费型增值税，涉农个人所得税， 涉农法人所得税 II ABSTRACT tax hasbeenabolishedon firstin Tbe toward since 2006．This agriculture January action thefarmersinchinawiltnot direct thetax symbols pay taxation，and betweenthestateandthefarmersintoa new tax relationship goes period．The the thefarmersmeansthe thestate betweenstateand on relationship relationship thefarmers totaxlaws。Beforereformsoftaxandfee证ruralareas． taxing according