2014注税税法（一）章节典型例题2.docVIP

　　注税税法（一）章节典型例题2 　　一、单选题 　　1.某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元;购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元。 　　销售农产品取得含税销售额40000元;购进和销售货物支付运费取得一般纳税人开具的增值税货物运输专用发票5份，总金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2013年10月该企业应纳增值税(　)元。 　　A.14041.77 　　B.14920.00 　　C.15531.97 　　D.2006.80 　　『正确答案』A 　　『答案解析』进项税额=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元) 　　销项税额=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元) 　　应纳增值税税额=33501.77-19460=14041.77(元) 　　2.某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，逾期包装物押金6000元。此业务酒厂应计算的销项税额为(　)。 　　A.13600元 　　B.13890.60元 　　C.15011.32元 　　D.15301.92元 　　『正确答案』B 　　『答案解析』销项税=[93600÷(1+17%)+2000÷(1+17%)]×17%=13890.60(元) 　　3.某制药厂为增值税一般纳税人，2013年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。 　　该企业本月应缴纳增值税(　)元。 　　A.5600 　　B.6200 　　C.6600 　　D.8600 　　『正确答案』B 　　『答案解析』外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。 　　不得抵扣的进项税额=(10000-2000-5000)×[20000÷(20000+93600÷1.17)]=600(元) 　　本月应缴纳增值税=93600÷1.17×17%-[5000+(3000-600)]=6200(元) 　　4.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是(　)。 　　A.供热企业向居民个人供热 　　B.外国政府无偿援助进口物资 　　C.血站供应给医疗机构临床用血 　　D.煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气 　　『正确答案』D 　　『答案解析』选项A，自2009年至2010年供暖期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税;选项B，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税;选项C，血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。 　　5.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013年9月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元;初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2000元，增值税税额340元;本月销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为(　)元。 　　A.2064.27 　　B.2264.27 　　C.20628.89 　　D.4264.27 　　『正确答案』B 　　『答案解析』增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。该企业本月应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%-(2000+340)=2264.27(元)。 　　6.下列关于纳税人销售自己使用过的物品的说法，正确的是(　)。 　　A.增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产按简易办法4%征收率减半征收增值税 　　B.自然人个人销售自己使用过的物品按适用税率征收增值税 　　C.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税 　　D.增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按照适用税率征收增值税 　　『正确答案』D 　　『答案解析』选项A，增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，应当按照适用税率征收增值税;销售按规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产按简易办法依