高校内部审计制度建设研究.ppt

正式 客观 可数量化 有章可循 硬控制 — — 软控制 非正式 主观 无法数理化 真实但无法描述 哪个更重要？ * 谢谢！ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 美国准则委员会ASB * 1.对于掌握了大量社会公共资源和公共资金的行政事业单位而言，内部控制更应该关注受托责任的履行情况，而不能片面追求业务发展规划的政绩考核，内部控制目标设计应充分意识到防范舞弊和预防腐败的重要意义，将廉政建设提升到新的高度，充分运用内部控制的制衡原理，发挥流程控制作用，建立由事先防治和事后惩治构成的反腐倡廉机制。 2.这是由于作为公共部门，行政事业单位属于非营利社会组织，其职能就是对社会公众提供服务，其业务活动主要以实现社会效益为目的而不是经营效益最大化。行政事业单位要通过公共服务效率的高低来评价其业务活动的绩效，强调公共服务的覆盖面和满意度，平等地对待公共服务对象以及其他相关利益主体，科学合理的设计资金分配方案，有效地实现财权与事权的匹配，发挥预算管理的引导和监督作用，提高公共服务的效率和效果。 3.其他三个目标虽然在形式和内容上与企业内部控制大致相同，但是也针对行政事业单位的特殊属性赋予了一定新的内容，资产安全的基础上强调使用效率，保证单位在建工程项目及时转为固定资产、资产购置和处置的合理与高效、资产情况与财务账簿相符，防止资产流失和浪费。 * 内部控制要素是行政事业单位建立和实施内部控制的具体内容。美国审计总署( GAO) 在《联邦政府内部控制准则》中界定政府内部控制要素包括: 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5 个要素，其内容与美国财务虚假报告委员会发起人委员会（COSO ）框架五要素的阐述基本一致。 * 1由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不够合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 2费用支出缺乏有效控制，目前，行政事业单位对于行政经费的支出（招待费、办公费、会议费等）缺乏严格的控制标准，专项经费被挤占、挪用的现象较为普遍，致使专项资金未能发挥应有的资金效益。 * * * * * * * 诚信和道德观影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监督内部控制的人员的诚信和道德价值观念。通过规范以及高层的身体力行，对诚信和道德观的营造和保持。 * * * * * * 单位层面内部控制 风险评估和控制方法 评价与监督 业务层面内部控制 总则 附则 《行政事业单位内部控制规范（试行）》 1.预算控制 预算管理 * * 程序规范；方法科学；编制及时；内容完整 项目细化 数据准确 编制 审批 执行 决算 考核 法定程序； 分解下达；规范调整 决算真实、完整、准确、及时；预决算对应 预算绩效管理 严格有效执行；预算执行分析 政策把握 沟通协调 数据预测 预算控制 差异分析 预算下达 预算调整 预算编制有目标 预算执行有监控 预算完成有评价 评价结果有反馈 反馈结果有应用 预算与授权审批控制 预算可防止浪费在事前，使得高层摆脱繁琐复核工作，便于资金的调度 最大失误在于决策失误 预算内资金实行责任人限额审批（一般授权），限额以上的资金实行集体审批（特殊授权）。严格控制无预算的资金支出。 * * 预算编制以前一年实际发生数为基础，考虑各种因素变动的影响，以及下一年度的战略计划； 预算需要经过适当的权力部门审核批准； 预算编制中需要有刚性和弹性的结合； 在实际中，无论预算编制是采用自上而下，或是自下而上，其最终的决策权都是落在内部管理的最高层，由该层进行决策、指挥和协调。 有预算就必须有考核，对预算和实际的差异进行分析，建立差异调整的各级审批权。 * * * * * * * * 某大学预算编制流程 * * 某大学预算调整流程 * * 预算委员会 * * * * * * * * * * 2.收支管理 收支管理 * * 收入归口管理 支出管理 岗位分离 不得包办 充分论证 集体论证 强化核算 定期对账 债务清理 合理设置岗位 不相容职务分离 债务管理 业务收入 合同为据 及时入账 定期核对 落实催收 非税收入 财政票据 收缴分离 票款一致 及时上缴 票据管理