海外项目税收知识介绍与比较研究.ppt

* 2.7.1 概述 巴基斯坦是低收入国家，税种分为所得税、财产税、资本利得税、注册和执照税以及货物和劳务税等5大类，总共有14个税种，主体税种为个人所得税、公司所得税、关税、消费税和销售税。中央政府有权征收各类所得税，包括个人所得税和公司所得税(不包括农业所得税)、遗产和赠与税、关税、中央消费税以及货物和财产税；省级政府征收的税种包括：农业所得税、城市不动产税、土地收入税、职业和贸易税。省级政府也有权征收土地和房屋的资本利得税，但目前尚未开征。 （二）“一带一路”国家及地区税收介绍 第*页 2.7 巴基斯坦税制 2.7.2 公司所得税 （二）“一带一路”国家及地区税收介绍 第*页 2.7 巴基斯坦税制 ★定义及征税范围 税收上的巴基斯坦公司为纳税人。税收上的巴基斯坦公司分为居民和非居民公司以及本国公司和外国公司。居民公司是根据《公司法》成立和注册的公司或在该所得年度公司事务的控制与管理都全部在巴基斯坦的其他公司。不是居民的为非居民公司。居民公司就其全球所得纳税，而非居民公司只就其巴基斯坦来源的所得纳税。 ★税率和计税基础 居民或非居民公司适用同样的税率。国有企业35%（含附加费）；其他企业45%（含附加费）；金融企业50%（含附加费）。公司应纳税所得额为收入扣除折旧折耗及前期亏损后净额。 2.7.3 个人所得税 （二）“一带一路”国家及地区税收介绍 第*页 2.7 巴基斯坦税制 ★定义及征税范围 巴基斯坦居民、非居民是个人所得税的纳税人。巴基斯坦居民通常就其在世界各地的所得纳税。巴基斯坦非居民仅就按其巴基斯坦所得，或被认为是巴基斯坦所得、或在巴基斯坦收到的以及被认为是在巴基斯坦收到的所得纳税。 ★税率和计税基础 个人所得税税率为3.5%-30%，男士每年工资收入高于200,000卢比交税，女士每年工资收入高于260,000卢比交税，按照收入水平不同，适用于不同税率。个人还须缴纳多种形式的预扣税，税率为0.75%-30%不等。 2.7.4 销售税 （二）“一带一路”国家及地区税收介绍 第*页 2.7 巴基斯坦税制 ★定义及征税范围 销售税是联邦政府根据《销售税法》通过中央税收委员会征收和管理的一种联邦税。对进口商品和巴基斯坦生产的商品都征收此税。 ★税率和计税基础 销售税税率在10％至20％之间，依产品的不同而税率各异。计税价格为已纳关税的产品价格(即成本加关税)。 2.7.5 国内消费税 （二）“一带一路”国家及地区税收介绍 第*页 2.7 巴基斯坦税制 ★定义及征税范围 国内消费税同样也是一种联邦税，由联邦政府通过中央税务委员会根据经修改的《中央消费税法》管理。所有进口商品、制成品及保险费、广告、邮件快递、会计服务费等均需缴纳消费税。 ★税率和计税基础 消费税税率为5％至100％。服务业一般征收10％的消费税。 2.7.6 国内消费税 （二）“一带一路”国家及地区税收介绍 第*页 2.7 巴基斯坦税制 ★定义及征税范围 关税是对进入巴基斯坦的部分物品征收的一种税。 ★税率和计税基础 大部分商品关税税率为4%-35%。近年来，为履行世贸组织承诺，实施多双边自由贸易协定和优惠贸易安排，一些商品陆续降至零关税。 2.7.7 其他税费 ★伊斯兰税 ★资本税 （二）“一带一路”国家及地区税收介绍 第*页 2.7 巴基斯坦税制 2.8.1 概述 俄罗斯实行联邦税、联邦主体税和地方三级税收体制。联邦税在俄罗斯境内普遍实行，但其税收并不统归联邦预算。联邦主体税由联邦主体的立法机关以专门法律规定，并在相应地区普遍实行。地方税由地方自治代表机关以法规形式规定并在所管辖区域普遍实行。 （二）“一带一路”国家及地区税收介绍 第*页 2.8 俄罗斯税制 2.8.2 增值税 （二）“一带一路”国家及地区税收介绍 第*页 2.8 俄罗斯税制 ★定义及征税范围 增值税是对在俄罗斯销售商品、工程和劳务时而征收的税项。根据俄罗斯《税法典》第143条规定，增值税的纳税人为：（1）具有法人地位、从事生产和其他经营活动的各种组织形式和所有制形式的企业、机构和组织；（2）从事生产和其他商业活动的外商投资企业；（3）个体（家庭）企业、私营企业、由个体和社会组织创办的从事生产和其他