年所得12万元以上的申报计算.PPT

目 录 政策背景意义 1、从法律角度确定个调税自行申报成为主要方式。 2、明确了纳税人须向税务机关进行自行申报的五种情形 。 3、“年所得12万元以上”首次有标准的划分了中高收入的界限 。 4、确定了个调税的重点纳税对象 。 5、为今后的税制发展打好基础。 6、有利于更好地发挥个人所得税调节收入分配的职能作用。 年所得12万元以上自行申报的内容 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得财产转让所得 偶然所得 其他所得 年所得12万元以上自行申报的内容 申报年所得中不包括的所得类型： （一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得； （二）个人所得税法实施条例第六条规定的可以免税的来源于中国境外的所得； （三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险、失业保险费、住房公积金。 年所得12万元以上的申报计算 一、工资、薪金所得 ： 1、概念：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或者受雇有关的其他所得。 2、可扣除部分：个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保 险费、失业保险费、住房公积金。 ３、不可扣除部分：按照未减除费用（每月3500元）及附 加减除费用（每月1300元）的收入额 计算。 ４、12万申报额计算：应发工资－个人缴付的“三费一金” 年所得12万元以上的申报计算 例1：某公司职员王某，2012年1-12月取得工资收入150000元，全年共缴付“三费一金”25000元（在税法规定的免税扣除限额内），王某不符合附加减除费用条件. 则：王某“工资、薪金所得”年所得额 =150000-25000=125000（元） 应纳税所得额=（125000-35000*12）=83000（元） 年所得12万元以上的申报计算 二、个体工商户的生产、经营所得： 1、概念：按照应纳税所得额计算 。 2、12万申报额计算： ＊实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算； ＊实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应 纳税所得额计算 。 年所得12万元以上的申报计算 例2：某个人独资企业投资者李某，2010年度企业经营收入额100万元，减除成本、费用及损失后的应纳税所得额为20万元。 则：李某应填报2010年度“个体工商户生产、经营所得”年所得额20万元、应纳税所得额20万元。 例3：某个体工商户2010年度核定月营业额20万元，个人所得税征收率为2%，业主赵某2010年度缴纳个人所得税4.8万元，将缴纳税款换算成应纳税所得额为156428元。 则：赵某应填报2010年度“个体工商户生产、经营所得”年所得额156428元、应纳税所得额156428元。 年所得12万元以上的申报计算 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得： 1、概念：按照每一纳税年度的收入总额计算。 2、12万申报额计算：经营利润加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。 年所得12万元以上的申报计算 例4：徐某2010年度承包经营某企业，取得承包收入10万元，另从承包企业取得工资3万元。 则：徐某应填报2010年度“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”年所得额=10+3=13（万元） 应纳税所得额=130000-2000*12=10.6（万元）。 年所得12万元以上的申报计算 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 12万申报额计算：按照未减除费用的收入额计算 例5：童某为某保险公司营销人员，2010年度分12次从公司取得酬金合计15万元（每次收入均超过4000元） 徐某应填报2010年度“劳务报酬所得”年所得额=15万元 应纳税所得额=150000-150000*20%= 12（万元）。 年所得12万元以上的申报计算 八、财产租赁所得 ： 1、概念：指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得的所得。 2、 12万申报额计算：按照收入额全额计算。 例6：夏某2010年度一次性取得门面房3年（2010年-2012年）租