房地产企业营改增财务核算处理试卷.pptxVIP

;;;;;;;;;第一，“进项税额”专栏，记录企业购入货物、接受应税劳务或应税行为而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。①企业购入货物、接受应税劳务或应税行为支付的进项税额，用蓝字登记；②退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 第二，“已交税金”专栏，核算企业预缴本月增值税额；适用于一个月内需要分次预缴增值税的纳税人；即本月缴纳本月的增值税款。 ; 第三，“减免税款”专栏反映企业按规定减免的增值税款。 ①企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。②财税【2012】15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额也在本科目核算。 第四，“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现贷方余额时，转入“应交税费—未交增值税”。　　　 ; 第五，“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物或服务后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。实际反映的是出口产品或服务的进项税额“抵”了多少内销产品的销项税额，不是国税局实际退的现金； 0 第六，“销项税额”专栏，记录企业销售货物、提供应税劳务或应税行为应收取的增值税额。销售退回应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。; 第七，“进项税额转出”专栏，大体分以下几个方面： ①外购货物或服务改变用途但不离开企业；②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失；③生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额 第八，“出口退税”专栏，反映出企业享受的“抵税和实际退税”的合计数，在金额上等于出口离岸价乘以出口退税率。 　; 第九，“转出多交增值税”专栏，核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。对于由于多预缴税款形成的“应交税费—应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。 第十， “营改增抵减的销项税额”专栏，核算一般纳税人提供应税行为，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额（差额纳税）。----财会【2012】13号 ; （2） “应交税费—待抵扣进项税额” 第一， 辅导期一般纳税人核算尚未交叉稽核比对的专用发票； 第二，海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣” 办法，纳税人用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额； 第三，新增不动产分期抵扣，递延抵扣的40%的部分； 第四，一般纳税人取得未认证抵扣的专票。; （3）“应交税费—未交增值税” 该明细科目核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额以及转入多缴的增值税。 ①借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 ②借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）; 科目;科目; 【提示】“应交税费—应交增值税”期末如果有余额一定在借方，表示尚未抵扣的增值税。 财会【2012】13号规定，“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。 ; （4）“应交税费—增值税检查调整”：税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。 （5）“应交税费—增值税留抵税额” 原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣；应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 ; ①借：应交税费——增值税留抵税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ② 按比例计算允许从货物销售额中抵扣的留抵税额时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——增值税留抵税额 2.小规模纳税人会计科目的设置 直接通过“应交税费—应交增值税”科目核算（计提在贷方，缴纳在借方）； ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 财会【2012】13号，会计处理如下： （1）增值税一般纳税人的会计处理：专用设备 　　①借：固定资产 　　　　贷：银行存款（应付账款） 　　②借：应交税费—应交增值税（减免税款） 　　　　贷：递延收益 　　 ③借：管理费用 同时：借：递延收益 贷：累计折旧 贷：管理费用 【提示】 固