后营改增时代建筑业税务风险管理的全面应对试卷.pptxVIP

建筑业后营改增时代的 税务管理;;; 生产型增值税 (不允许固定资产抵扣);点击添加文本;点击添加文本;点击添加文本;1、必须是一般纳税人 ,小规模纳税人无税款抵扣权。 2、进项抵扣需要取得合规票据。 3、进项税票认证后才可以抵扣； 4、认证是有期限的，取得进项票后180天内认证； 5、认证后做增值税留抵处理， 留抵税款结转无时间限制； 6、使用过的固定资产、 旧货无法开具专票。 ;;营业税VS增值税;;;; 纳税人：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 一般纳税人 ;;;;;;;;;新老项目;选择简易征收的四种情况 ;两种计税方式比较;异地预缴税款 ;预缴税款操作;;;;;;三流不一致的三种情形之三;准许其抵扣进项税款;虚开增值税专用发票的法律责任;;混合销售行为;营改增后的电力投资;; EPC总承包合同，即设计、采购、施工合同，是一种包括设计、设备采购、施工、安装和调试，直至竣工移交的总承包模式。这种操作模式主要适用于那些专业性强、技术含量高、工艺及结构较为复杂、一次性投资较大的建设项目。 EPC总承包协议的约定一般包括勘测设计、材料采购、设备采购、设备检验检测、建筑安装施工、材料检验检测、测试、并网安全评价、竣工投产、性能试验等所有工作，直至完成工程至正常并网发电。 目前行业内一般采取 拆分合同，分别签订设计、设备采购、施工、安装和调试的方式。 ; EPC项目合同签订节税技巧;甲供材问题; “甲供材”模式选择要考虑甲供材占工程总价的比例超过57.14%（不含税价） 60.22% （含税价），这是税负平衡的临界点，超过这个临界点甲方取得的进项税额才能更多；否则，甲方应当放弃甲供材方案。 1、甲供材占比达到临界点以上，在乙方增值税负担不增加的情况下，甲方可 抵扣的进项税额增加，税负下降。甲供材占比达不到临界点以上，甲方可抵扣的进项税额减少，税负上升。 2、甲方可以有效掌控材料的利润，但是在实操过程中会出现扯皮现象，甚至产生工程质量和进度等责任风险。 3、在实务中，沙土石料很难取得税务发票。在增值税环境下，即使采购方能够取得增值税专用发票，同样逃脱不了“供应方交税、采购方买单”的困局。 ;集中采购应对方案;1、合同内容；存在增值税条款不能体现增值税的内容的问题 2、合同主体 ：存在不能达到“三流”完整对应；存在代收代付代开 的现象； 3、合同执行：存在随意变更合同内容和主体的问题 ;（一）、合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息 ; ;（三）、合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 ;（四）、发票提供、付款方式等条款的约定 ;（五）、 “三流一致”原则 1、资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）和物流（或劳务流）相互统一，即收款方、开票方和劳务提供方必须是同一个法律主体，。 　2、设备采购合同中应当约定由供应方提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息。如果货物由供应方指定的第三方发出，为了避免三流不一致、导致虚开发票的行为，需要明确供应方提供与第三方之间的采购合同等资料。 3、对于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，可以通过签订三方合同的方式减少风险； 4、对于分批交货合同应当在合同中约定在收货当期开具该批次货物的增值税专用发票。 ;（六）、合同中应当约定合同标的发生变更时发票的开具与处理 1、合同标的发生变更应及时签订补充协议； 2、合同变更如果涉及到采购设备、工程价款等增值税专用发票记载项目发生变化的，则应当约定作废、重开、补开、红字开具增值税专用发票。 3、如果收票方取得增值税专用发票尚未认证抵扣，则可以由开票方作废原发票，重新开具增值税专用发票； 4、如果原增值税专用发票已经认证抵扣，则由开票方就合同增加的金额补开增值税专用发票，就减少的金额开具红字增值税专用发票。 ;（七）、关注履约期限、地点和方式等其他细节　 1、境内单位在境外建筑服务0税率；在合同中对履约地点、期限、方式等进行合理的选择，以便税务机关审查时能够准确认定是否符合免税政策。 2、通过第三方代理的交易要进行合理筹划，要签订三方协议，并约定发票、付款、结汇、退税等相关事项。 3、企业合同的审阅在送律师审核时同时应该送税务师审核； 4