2016营改增发票及报销管理_20160427试卷.pptx

2016营改增 华创业务发票及 报销管理 华创税务 2016年4月 目录 2016营改增简介 营改增后的发票管理 真假发票辨别 员工报销常见问题 供应商价格谈判 2016营改增简介 2016营改增简介 1979年引进； 1980年试点； 1984年成为主体税种之一； 1994年取代产品税； 2005-2009年转型； 2012年开始营改增； 2016年5月1日全面营改增并完成彻底转型。 推进过程： 2016营改增简介（续） 序号 经济活动 增值税 营业税 1 销售货物（有形动产） √ 　 2 提供加工修理修配劳务 √ 　 3 进口货物 √ 　 4 销售服务 　 √ 5 销售无形资产 　 √ 6 销售不动产 　 √ 2012年之前： 增值税 营业税 平行、并行 2016营改增简介（续） 营业税正式退出历史舞台！ 2016营改增简介（续） 营业税与增值税的比较： 2016营改增简介（续） 增值税：链条式抵扣 若是营业税：应缴纳税额为 = 100*10%+200*10%+300*10%+400*10% = 100 若是增值税：应缴纳税额为 = 100*10%+（200-100）*10%+（300-200） *10%+（400-300）*10% = 40 2016营改增简介（续） 五档税率： 0%：出口货物、劳务与服务（国务院另有规定除外） 6%：现代服务、金融服务、生活服务、电信增值服务 11%：运输服务、销售不动产、转让无形资产、电信基础服务、邮政服务 13%：粮食、食用植物油、自来水、液化水、化肥、农药、农机等 17%：其他货物销售、加工修理修配劳务、动产租赁 两档征收率： 5%：不动产销售 3%：其他 2016营改增简介（续） 增值税特点： 税负相对公平，能够有效消除重复征税； 链条式抵扣； 计税较为规范，但操作要求也较高； 管理难度大，发票监控成为关键。 营改增后的发票管理 营改增后的发票管理 自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票； 试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日； 特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。 营改增后的发票管理（续） 地税发票 营改增后的发票管理（续） 营改增后，会有哪些发票？ 增值税专用发票； 增值税普通发票； 增值税电子普通发票； 机动车销售统一发票； 门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票。 营改增后的发票管理（续） 增值税专用发票 营改增后的发票管理（续） 增值税普通发票 营改增后的发票管理（续） 增值税电子普通发票 营改增后的发票管理（续） 门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票 营改增后的发票管理（续） 发票管理指导原则： 增值税专用发票 增值税普通发票 再收地税发票、营业税发票要谨慎 真假发票辨别 真假发票辨别 1. 摸 发票质地和材质 2. 看 印刷字体 内容印制不全或不规范 发票专用章 3. 查 广东国税： /pub/gdgsww/bsfw/sscx/fpcy/ 真假发票辨别（续） 后续管理： 每月通报假发票情况； 建立供应商黑名单； 《发票管理手册》； 《业务人员发票知识小册子》。 员工报销常见问题 员工报销常见问题 假发票 工作餐： 与会议相关 — 会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等 与业务招待相关 加班餐 — xx项目华创深圳内部工作人员加班餐（OA系统上不填写非本公司人员信息） 供应商价格谈判 供应商价格谈判 以房租为例： 物业业主：营改增之前，我们物业出租适用的营业税税率是5%，现在营改增了，适用的增值税税率是11%，税率差6个点，我们从下个月开始租金涨价吧。 承租租户：… 供应商价格谈判（续） 以房租为例的谈判策略： 营业税与增值税的性质不同，简单比较适用税率是没有意义的； 虽然增值税的税率提高了，但是对于业主来说，可以抵扣进项； 对于老项目的物业出租而言，业主可以选择简易计税办法，即按照5%的增值税税率计算。 如此一来，物业业主的实际税负率相较之前是下降的。 供应商价格谈判（续） 价格谈判决策工具的讲解与展示 谢谢！