《会计基础》模块4任务5销售业务汇编.ppt

模块4填制记账凭证 任务5销售业务的核算 主要账户：主营业务收入/成本 其他业务收入/成本 销售业务的核算 P151页业务1~2 取得产品销售收入 借：银行存款 1,210,365.00 贷：主营业务收入-男夹克衫 560,000.00 -女夹克衫 474,500.00 应交税费-应交增值税（销项税额）175,865.00 结转销售产品成本 借：主营业务成本-男夹克衫 337,120.00 -女夹克衫 289,591.00 贷：库存商品-男夹克衫 337,120.00 -女夹克衫 289,591.00 一、销售产品核算小结 P151页做笔记 出售产品 借：银行存款/应收账款-X单位 贷：主营业务收入-X产品 应交税费-应交增值税（销项税额） 结转产品销售成本 借：主营业务成本-X产品 贷：库存商品-X产品 二、销售材料核算小结 P154页做笔记 出售材料时 借： 贷： 结转材料销售成本 借： 贷： P153页业务3 取得销售材料收入 借：应收账款-喜儿有限公司 21,060.00 贷：其他业务收入 18,000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）3,060.00 结转材料销售成本 借：其他业务成本 10,100.00 贷：原材料-拉链 10,100.00 营业税金及附加 企业应根据增值税、营业税、消费税三税总额分别按7%(5%1%)和3%计提城市维护建设税和教育费附加。计入 “营业税金及附加”（损益/费用类） “应交税费-应交城建税”（负债类） “应交税费-应交教育费附加”（负债类） P157业务5 借：营业税金及附加 3,544.50 贷：应交税费-应交城建税 2,481.15 应交税费-应交教育费附加 1,063.35 三、支付销售费用的业务核算 什么叫销售费用？P158 发生销售费用时如何处理？ 借：销售费用 贷：银行存款 * 供应 货币资金 购买材料 生产产品 原材料储备资金 成品资金 销售产品 生产 销售 支付工资 其他费用 生产资金 工业企业的主要经营过程 销售产品 销售 工业企业的主要经营过程 本质：收入 主营业务收入 增加，记贷 银行存款/应收账款 同时 增加，记借 形式：货币资金或债权 借：银行存款 贷：主营业务收入——×产品 应交税金——应交增值税（销项税额） 借：应收账款——×企业 贷：主营业务收入——×产品 应交税金——应交增值税（销项税额） 例1、2005年11月销售A、B两种产品，收到款项并已存入银行存款户。按销售收入的17％收取增值税。 A产品50000千克，单价1.40元，计销售额70000元 B产品40000千克，单位1.20元，计销售额48000元 合计 118000元 应收取的增值税额为 20060元 借：银行存款 138 060.00 贷：主营业务收入——A产品 20 000.00 ——B产品 48 000.00 应交税金——应交增值税（销项税额）20 060.00 例2、2005年12月销售给乙工厂A产品30000千克，每千克1.40元，B产品70000千克，每千克1.20元，共计货款126000元，增值税额21420元，款暂欠。 借：应收账款——乙工