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浅析会计电算化下内部控制摘 要：会计电算化的迅速应用对原有内部控制制度造成极大冲击，使其在新的环境下显得落后于形势。由此建立一种适合会计电算化背景下的内部控制制度显得尤为迫切和重要。本文就是通过对现阶段会计电算化条件下内部控制制度存在问题的研究，力图 建立一种适合会计电算化条件下会计工作的内部控制制度 关键词：会计电算化内部控制电算化系统 内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整， 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。电子信息技术在企业的运用， 一方面提高了内部控制的效率， 拓展了控制范围；另一方面也增加了控制难度和失控的风险。因此，电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。同时，要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制 一、电算化系统下的内部控制的管理特征 1．操作授权口令化 在会计电算化环境下， 操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道， 与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真 2．系统失控的隐蔽性 在会计电算化环境下，许多应用程序本身就带有内控的功能，如果企业在期初设置时没有考虑周全，由于程序运行的重复性，往往会使失控情况长期不被发现，造成很大的损失。例如期末系统自动结转期间损益，如果企业新增加了费用项目明细，却未及时增加期末结转科目，系统就会遗漏此笔结转分录，但是试算平衡正确，直至会计主管发现并调整为止 3．系统缺乏交易痕迹 在会计电算化环境下， 文件记录的控制功能大大减弱，一旦企业发现错误，由于部分交易几乎没有“痕迹”，难以追查出错源头。比如每一笔会计分录的录入系统都会要求借贷平衡， 可是如果录入的会计科目错误而审核时又没有及时发现，将会使查找非常困难，可能最终需要查找每一张记账凭证 4．控制范围扩大 在会计电算化环境下，不仅要对交易处理控制，还要对系统权限控制，修改程序控制，网络安全控制等等 5．信息存储安全风险增大 在会计电算化环境下，会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，容易丢失或损坏，如果没有及时存储，甚至需要全面恢复系统 6．电子商务的应用增加了网络风险 网上银行、网上报税、远程报表、远程审计等新功能的出现，必须要求相应的内部控制程序 二、电算化系统下的内部控制关键控制点 1．注重控制制度的建设；实行会计电算化以后，严格的内控制度和系统正常、安全、有效的运行是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系，又要相互制约，防止违纪违法行为的发生。国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错的可能性很小， 如果单位管理制度不健全或实施不力，却会给各种非法舞弊行为以可乘之机。因此，制定严格的内控制度是非常有必要的 2．加强对会计电子信息系统的开发与维护的控制；系统开发控制是保证每个新程序在投入运行之前， 都经过合法的申请、测试、审批手续，防止非法系统进入会计信息系统 3．加强对数据输入与输出的控制；加强数据输入控制是减少差错的关键，输出控制的信息是否准确、真实、可靠，直接影响到会计信息的使用，影响会计报告使用者的决策 4．加强对文件储存与保管的控制；电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上， 是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹， 这样就很难辨别哪一个是业务记录的原件。因此，在计算机中如何使磁性介质上的数据安全可靠， 防止数据被非法修改是一个非常重要的问 题 5．加强网络安全方面的控制。随着网络技术快速地发展，应加强网络安全的控制，在技术上对整个财务网络系统的各个层次（网络平台、操作系统平台、应用平台）都要采取安全防范措施，建立综合的多层次的安全体系 三、会计电算化系统内部控制制度的内容 1．系统开发控制 计算机会计系统的开发必须得到授权和领导认可；不论是自行组织开发还是购买商品化软件， 都必须遵循财政部制定的标准和规范；机人员需要培训；采取有效的控制手段，做好各项系统转换，如数据库备份、系统初始化、初始数据的安全导入等，新旧系统并行不少于三个月的时间；会计软件的修改应有书面报告，操作员不能参与软件的修改， 所以与软件修改有关的记录都应该打印后存档 2．会计电算化信息系统的安全控制 为防止数据泄密、更改或破坏，需要保护数据和计算机程序，主要的控制措施包括实体安全控制，