中国税收协定的发展沿革.ppt

* * 当今我国税收关系存在的问题 * * 完善我国国际税收协定的对策 1、应设立专门机构，明确职责，负责税收国际信息的收集整理，处理我国与其他国家或国际组织交往的日常事务，研究税收国际协调的战略问题。 2、开展税收国际协调战略问题的专项研究。 如研究国际组织征税问题，地区经济一体化的税收问题，国际区域之间的税收问题和国与国之间税制差异的影响 * * 3、仿照一些国家的做法，向与我国经贸交往活动比较多的国家派驻税务参赞，负责税收信息的收集和税务问题的处理。 4、加快发现、培养和储备复合型人才，选拔优秀人员从事税收国际协调的工作。 参赞：现在多指驻外大使馆中顾问、参事之类之职衔。 对我国未来税收协定发展趋势的展望 * * * * 加强居民税收管辖权 居民税收管辖权是指一国政府对本国纳税居民的环球所得享有的征税权。纳税人承担的是无限纳税义务。 到上世纪末，中国一直处于资本输出国的地位。 但是中国慢慢成为资本输出国。 * * 具体措施 对于 在国际经济交流中占据着越来越重要地位的利息、股息、特许权使用费等消极所得，降低其在收入来源国的税率，从而将更多的利益转移到居民所在国家。也就是说通过这种方式来保障投资者利益的同时，促进国际间的投资交流。 * * 反避税条款的充实完善 1、杜绝国际纳税人的偷、逃税行为。 2、在税收协定中添加反滥用协定措施、预约定价制、征管互助、税务稽查等条文，同时完善情报交换、相互协商程序等条款。 * * 预约定价制度、相互协商程序、情报交换等条文一方面在反避税中发挥着不可估量的作用，另一方面这些国际间的合作会更有效地处理国际税务问题，提高税收行政效率，也为纳税人提供更好的法律依据，保障纳税人的利益。 加强国际间税务合作 比如，2003年修订的OECD范本中新设了“征管互助”一条款，我国在签署或修订税收协定时也可以参照这一说法。 谢谢观赏 * * * * 中国税收协定的发展沿革 * * 税收协定 Tax Treaty or Convention 又称国际税收协定，国际税收条约。 是指两个或两个以上主权国家，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。 * * * * 弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷 纳税人的居住国和所得来源国之间征税权的矛盾 在国与国之间达成一定的反偷逃税的税收协定 * * 税收协定的主要内容 一.协定适应的范围 1.人的适应 2.税种的适应 3.领域的适应 4.时间的适应 缔约国双方居民，外交豁免权除外 一般为所得税和财产税 缔约国各自全部领土和水域 * * 二.协定基本用语的定义 1.一般用语的定义解释 2.特点用语的定义解释 3.专项用语的定义解释 税 收 协 定 的 主 要 内 容 * * 三.税收管辖权的划分 四.避免双重征税的方法 五.税收无差别待遇原则 1.国籍无差别条款 2.常设机构无差别条款 3.扣除无差别条款 4.所有权无差别条款 税收协定的主要内容 * * 六.税务情报交换 七.相互协商程序 税 收 协 定 的 主 要 内 容 具体原则 基本原则 * * 随着我国“走出去”战略的进一步实施，税收协定为走出去企业和个人服务的作用日显重要 * * * * 具体原则 * * 国际税收惯例 国际税收惯例是在国际经济交往中处理国家间税收权益关系，反复出现并被各国所接受，是不具有法律约束力的惯常行为和做法。 平等互利原则 平等互利原则是指国际私法主体在法律地位上是平等的，经济上是互利的，它要求在处理涉外民事关系的时候，应从有利于发展国家间平等互利的经济交往关系出发。 国际私法主体，是指涉外民事法律关系中权利和义务的承担者，具体指参与到涉外事务的自然人、法人、国家和国际组织。 * * 税收饶让，亦称“虚拟抵免”和“饶让抵免”。指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴税，同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征。税收饶让是配合抵免法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加。 * * 所得来源国较居住国来说对跨国企业具有优先征税权 所得来源国优先征税 * * Part 1我国税收协定的产生背景 Part 2我国对外税收协定的发展 * * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 我国税收协定的产生背景 * * 始于20世纪20年代 20世纪70年代以前 绝大多数的税收协定都是在发达国家之间缔结的 1968年 1980年 * * 20世纪60年代中期 国内形势 我国就与巴基斯坦政府签订了 关