应付职工薪酬_图文.ppt

1.货币性职工薪酬 （1）计提本月的工资（奖金） 借：生产成本? ? 制造费用? ? 管理费用? ? 销售费用? ? 其它相关费用(在建工程等）? ? 贷：应付职工薪酬—工资 ① （2）计算代扣代缴的社会保险个人承担部分和个人所得税 借：应付职工薪酬—工资 （奖金） ② 贷：其他应付款—代扣医疗保险（养老保险等）? ?? ? 应交税费—应交个人所得税 其他应收款—职工房租、代垫医药费等 （3）发放工资 借：应付职工薪酬—工资（奖金） ③? ? 贷：银行存款（库存现金） ? ?  （4）按标准计提法定社保及其他 借：制造费用? ? 管理费用? ? 销售费用? ? 其它相关费用? ? 贷：应付职工薪酬—工会经费? ?? ?? ?? ?? ?? —教育经费? ?? ?? ?? ? ? ?—养老保险? ?? ?? ?? ?—医疗保险? ?? ?? ?? ? ??—住房公积金 （4）按经验预计当期福利费（确认） 借：制造费用? ? 管理费用? ? 销售费用? ? 其它相关费用? ?贷：应付职工薪酬—职工福利? ?? ?? ?? ?? ?? （5）缴纳各项社会保险及代扣的个人所得税 借：应付职工薪酬—养老保险等（企业部分）? ? 其他应付款—代扣养老保险等（个人部分） 应交税费—应交个人所得税? ? 贷：银行存款 （3）本期交纳上月住房公积金时， 借：其他应付款—应交住房公积金 69 000 应付职工薪酬——住房公积金 69 000 贷：银行存款 138 000 应确认的应付职工薪酬= 200×1000×17%+200×1000=234000（元） 应记入“生产成本”科目的金额= 170×1000×17%+170×1000=198900（元） 应记入“管理费用”科目的金额= 30×1000×17%+30×1000=35100（元） 实际发放时： 借：应付职工薪酬---非货币性福利 2340000 贷：主营业务收入 　2000000 应交税费—应交增值税（销项税额）340000 同时： 借：主营业务成本 1800000 贷：库存商品 1800000 应确认应付职工薪酬=20×1000+5×8000=60000（元） 借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 60000 练习： A公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2015年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，A公司适用的增值税率为17%。 会计分录： （1）以自产品发放给职工，确认为应付职工薪酬： 彩电的增值税销项税额：170×14000×17%＋30×14000×17%＝404600＋71400＝476000（元） 借：生产成本 　　　　　　 2 784 600 管理费用 　　　　　 491 400 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 3 276 000 提示：生产成本＝2 380 000＋404 600＝2 784 600 ； 管理费用＝420 000＋71 400＝491 400 会计分录： （2）实际发放职工薪酬时： 借：应付职工薪酬---非货币性福利 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费—应交增值税（销项） 476 000 同时： 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 【单选题】（2010年）某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（　）万元。　　A.10 　　B.11.7 　 C.12 　　D.14.04